Portal

Ερώτηση 2662
17.06.24

Εταιρεία παραγωγής οπτικοακουστικών έργων με έδρα στην Ελλάδα αναλαμβάνει την εκτέλεση της παραγωγής ταινιών για λογαριασμό ξένων παραγωγών. Το σύνολο των παραστατικών του κόστους της ταινίας κόβονται στο όνομα της εκτελέστριας εταιρείας. Το συνολικό κόστος παραγωγής τα οποία τα τιμολογεί στην εταιρεία παραγωγής (συνήθως έχουν έδρα σε ΕΕ ή Τρίτες Χώρες) συν της αμοιβή της.

Δηλαδή το σύνολο του κόστους της ταινίας μετακυλίεται στον παραγωγό. Στις δαπάνες αυτές περιέχονται και δαπάνες που δεν έχουν δικαίωμα έκπτωσης (π.χ. διατροφή συνεργείου, ενοίκια ΕΙΧ κ.λπ.).

Με την στενή έννοια της παρ. 4 του άρθρου 30 του Ν.2859/2000 οι δαπάνες αυτές δεν έχουν δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ.

Όμως, το σύνολο των δαπανών εξυπηρετούν την φορολογητέα δραστηριότητα της επιχείρησης και οι δαπάνες αυτές συνδέονται άμεσα με αυτήν.

Για παράδειγμα, οι δαπάνες catering στον χώρο γυρισμάτων. Επειδή τα γυρίσματα είναι σε εξωτερικούς χώρους προσφέρεται φαγητό στο συνεργείο. Ακόμη στη σύμβαση με τον παραγωγό αναφέρει ότι η εκτελέστρια παραγωγής πρέπει να προσφέρει φαγητό στους χώρους των γυρισμάτων. Υπάρχουν συμφωνητικά με την εταιρεία catering που αποδεικνύουν τον τόπο παροχής της υπηρεσίας η οποία συμπίπτει με τον χώρο των γυρισμάτων και τις ημέρες γυρισμάτων.

Συνεπώς καταλήγουμε σε 2 ερωτήματα:

1) Συγκεκριμένα μπορεί να θεμελιωθεί η έκπτωση των δαπανών catering αυστηρά αυτών που αντιστοιχούν στην διατροφή του συνεργείου; Τα δύο κύρια επιχειρήματα είναι: α. Η αναγραφή στο συμφωνητικό με τον παραγωγό ότι η εκτελέστρια εταιρεία παραγωγής είναι υποχρεωμένη να εξασφαλίζει την διατροφή στο χώρο γυρισμάτων, άρα προκύπτει υποχρεωτικότητα (δεν προκύπτει υποχρεωτικότητα βέβαια άμεσα από τον νόμο παρόλο που υπήρχε στην συλλογική σύμβαση και β. Ότι βάσει πραγματικών περιστατικών, η δαπάνη αυτή συνδέεται άμεσα με την φορολογητέα δραστηριότητας της εταιρείας και αφορά ΦΠΑ εισροών το οποίο οδηγεί στο δεύτερο ερώτημα

2) Θα μπορούσε να θεμελιωθεί η έκπτωση του σύνολού του ΦΠΑ των δαπανών που συνδέονται με την ταινία ως ΦΠΑ εισροών οι οποίες αφορούν την φορολογητέα δραστηριότητα;

Ερώτηση 2659
10.06.24

Ιδιώτης παραχωρεί με ιδιωτικό συμφωνητικό το δικαίωμα σε εταιρεία να χρησιμοποιεί το σήμα του. Από το παρόν προκύπτει ότι έχουμε πνευματικά δικαιώματα (ROYALTIES). Τι παραστατικό θα εκδοθεί και αν έχει παρακράτηση φόρου 20%. Η εταιρεία πώς διαβιβάζει το ιδιωτικό συμφωνητικό που έγινε με τον ιδιώτη στα ηλεκτρονικά βιβλία;

Ερώτηση 2657
10.06.24

Επιχείρηση κατασκευής κουφωμάτων αλουμινίου χρησιμοποιεί το ΦΙΧ κατά την αγορά εξαρτημάτων από προμηθευτή, δηλαδή παραλαμβάνει με Δελτίο Αποστολής του προμηθευτή τα εν λόγω εξαρτήματα και τα μεταφέρει στην έδρα της. Σε φορολογικό έλεγχο που διενεργήθηκε κατά την μεταφορά επιβλήθηκε πρόστιμο στην επιχείρηση γιατί θεωρήθηκε ότι μεταφέρει εμπορεύματα τρίτων με το ΦΙΧ. Είναι σωστό αυτό; Δεδομένου ότι στην υπ' αριθμό Α2/29542/5347/91 απόφαση αναφέρει στο κεφάλαιο Β σαν σύννομη την μεταφορά εμπορευμάτων που ανήκουν στην επιχείρηση.

Ερώτηση 2654
04.06.24

Μια ΑΕ εξωτερικού, δανείζει άλλη ΑΕ με έδρα την Ελλάδα και μεταφέρει, με έμβασμα 700.000 ευρώ στον όψεως της ελληνικής εταιρείας, με ετήσιο επιτόκιο 3,5% καταβλητέο στο τέλος κάθε έτους. Λήξη δάνειου 31/12/2034. Ποιες ενέργειες πρέπει να γίνουν από τις δύο ΑΕ (απόφαση ΔΣ ή ΓΣ κ.λπ.), η σύμβαση δανείου, κατάθεση συμφωνητικού στη ΔΟΥ και ποιες αναλυτικές λογιστικές εγγραφές θα γίνουν από την είσπραξη έως την εξόφληση του δάνειου; Υπάρχει χαρτοσήμανση του δάνειου και παρακράτηση φόρου στους τόκους; Ποτέ αποδίδεται ο φόρος και με ποια διαδικασία; Μπορεί το δάνειο να είναι άτοκο;