Ερώτηση 3369
10.08.26
Σε περίπτωση διακίνησης υλικών σε ιδιώτη προς τοποθέτηση, και στα πλαίσια των διατάξεων περί ψηφιακού ΔΑ, μπορεί να εκδοθεί ΔΑ χωρίς ΑΦΜ; Την έκδοση ΔΑ θα ακολουθήσει η έκδοση ΑΛΠ ή ΑΠΥ.
Ερώτηση 3358
19.07.26
Θα ήθελα μια διευκρίνιση σχετικά με την ορθή έκδοση παραστατικών λιανικών πωλήσεων στην ακόλουθη περίπτωση. Πρόκειται για ατομική επιχείρηση με επαγγελματική έδρα που έχει παραχωρηθεί στον επιχειρηματία με δωρεάν παραχώρηση.
Η επιχείρηση διαθέτει τον ΚΑΔ 47920000 – Δραστηριότητες υπηρεσιών διαμεσολάβησης για ειδικευμένο λιανικό εμπόριο και στην πράξη δραστηριοποιείται με το μοντέλο dropshipping, πραγματοποιώντας λιανικές πωλήσεις τόσο στην Ελλάδα όσο και σε χώρες της Ευρωπαϊκής Ένωσης και σε τρίτες χώρες. Μέχρι σήμερα, όλες οι αποδείξεις λιανικής εκδίδονται αποκλειστικά μέσω της εφαρμογής e-Τιμολόγιο και διαβιβάζονται στο myDATA.
Παρακαλώ να μας ενημερώσετε εάν:
1. Η έκδοση των αποδείξεων λιανικής αποκλειστικά μέσω του e-Τιμολογίου, είναι σύννομη για τη συγκεκριμένη δραστηριότητα;
2. Υπάρχει υποχρέωση χρήσης Φορολογικού Ηλεκτρονικού Μηχανισμού (ταμειακής μηχανής ή ΦΗΜ) για την έκδοση των αποδείξεων λιανικής; Στην περίπτωση που δεν απαιτείται ταμειακή μηχανή, παρακαλούμε να αναφέρετε τη σχετική νομοθετική διάταξη ή εγκύκλιο που τεκμηριώνει την εξαίρεση.
Ερώτηση 3356
16.07.26
Ελληνική επιχείρηση (εταιρεία εμπορίας gadget και αξεσουάρ κινητής τηλεφωνίας) πραγματοποιεί πωλήσεις σε ιδιώτες (B2C) εντός και εκτός Ελλάδος μέσω της διεθνούς πλατφόρμας/marketplace Temu (Whaleco Technology Limited).Αντιμετωπίζουμε το εξής ζήτημα αναφορικά με τον λογιστικό χειρισμό των προωθητικών εκπτώσεων που επιβάλλει η ίδια η πλατφόρμα και θα θέλαμε την καθοδήγησή σας:
Παράδειγμα Συναλλαγής: Κόστος Κτήσης προϊόντος (καλώδιο): 5,00 €. Αρχική Τιμή Πώλησης στο marketplace: 10,00 €. Έκπτωση που εφαρμόζει η πλατφόρμα (70%): 7,00 €. Τελικό Ποσό που πληρώνει ο πελάτης: 3,00 €. Η πλατφόρμα απαιτεί από εμάς την έκδοση Απόδειξης Λιανικής Πώλησης (ΑΛΠ) προς τον τελικό καταναλωτή για το ποσό που πράγματι πλήρωσε, δηλαδή 3,00 €. Ωστόσο, βάσει της σύμβασης συνεργασίας, η πλατφόρμα επιστρέφει/αποζημιώνει την επιχείρησή μας για το ποσό της έκπτωσης (7,00 €) μέσω των μηνιαίων εκκαθαρίσεων (Settlement Reports), ώστε να λάβουμε τελικά το σύνολο της αξίας (10,00 €) μείον την προμήθεια του marketplace.
Το ερώτημα που προκύπτει είναι διπλό: Πώληση κάτω του κόστους & Φορολογία Εισοδήματος: Με την έκδοση της ΑΛΠ στα 3,00 €, η πώληση εμφανίζεται προσωρινά να γίνεται κάτω από το κόστος κτήσης (5,00 €). Πώς πρέπει να τιμολογηθεί και να λογιστικοποιηθεί η λήψη της αποζημίωσης των 7,00 € από την πλατφόρμα (Whaleco / Temu) ώστε να απεικονίζεται ορθά το συνολικό έσοδο και να μην υφίσταται ζήτημα τεκμηρίωσης πώλησης κάτω του κόστους σε ενδεχόμενο έλεγχο;
Τύπος Παραστατικού, ΦΠΑ και myDATA: Τι είδους παραστατικό πρέπει να εκδώσει η ελληνική επιχείρηση προς την πλατφόρμα για την είσπραξη της επιδότησης (π.χ. Τιμολόγιο Παροχής Υπηρεσιών, Τιμολόγιο Εσόδου, ή άλλο); Ποιος είναι ο ορθός χειρισμός ΦΠΑ για το ποσό της επιδότησης (7,00 €), δεδομένου ότι η Temu είναι οντότητα εξωτερικού; Με ποιον τύπο παραστατικού και χαρακτηρισμό εσόδου πρέπει να διαβιβαστεί η πράξη αυτή στην πλατφόρμα myDATA;
Ερώτηση 3354
12.07.26
Οι αγρότες ειδικού και κανονικού καθεστώς ΦΠΑ έχουν υποχρέωση έκδοσης ψηφιακού δελτίου αποστολής και αν ναι, από πότε;
Ερώτηση 3345
29.06.26
Με αφορμή στο τέλος του 2026 και την πλήρη εφαρμογή της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης γενικά ισχύουν τα εξής:
Τα ΕΛΠ δεν έχουν καταργηθεί και συνεπώς θα ισχύει το νομοθετικό πλαίσιο που αφορά τα συμβόλαια αγοραπωλησίας των ακινήτων τα οποία είναι και θα συνεχίζουν να αποτελούν επίσημο παραστατικό (εμπεριέχουν όλα τα στοιχεία ενός τιμολογίου και ΑΛΠ), επομένως δεν θα υποχρεούται η οντότητα να εκδίδει παραστατικό (για παράδειγμα με την σύνταξη συμβολαίου και έκδοση ΑΛΠ για την πώληση ενός ακινήτου σε ιδιώτη), οπότε θα υποχρεούται μόνο στην διαβίβασή του με λογιστικές εγγραφές στην πλατφόρμα myDATA.
Έστω ότι έχουμε το ακόλουθο παράδειγμα
Σύνταξης συμβολαίου οριστικής πώλησης μελλοντικού διαμερίσματος 26.06.2026 με το τίμημα των 200.000€
Στο συμβόλαιο αναγράφεται ότι καταβάλλεται το τίμημα των 50.000€ με την σύνταξη του και τα υπόλοιπα καταβάλλονται τμηματικά ως εξής: 100.000€ τον Νοέμβριο του 2027 και τα υπόλοιπα 50.000€ τον Μάρτιο 2028 όπου εξοφλείται το τίμημα και τότε θα συνταχθεί η αντίστοιχη συμβολαιογραφική πράξη (συμβολαιογραφική πράξη εξόφλησης) και φυσικά η παράδοση του ακίνητου.
1. Πως αντιμετωπιστεί η παραπάνω περίπτωση φορολογικά και λογιστικά και πως διαβιβαστούν οι αντίστοιχες εγγραφές στο myDATA; (είτε απλογραφικά είτε διπλογραφικά)
2. Εφόσον η διαβίβαση της εγγραφής ενεργείται για τους σκοπούς myDATA, (εμφάνιση των ποσών στους κωδικούς της αντίστοιχης περιοδικής δήλωσης ΦΠΑ) θεωρείται ότι είναι εμπρόθεσμη μέχρι και την τελευταία μέρα υποβολής δήλωσης ΦΠΑ;
Ερώτηση 3341
29.06.26
ΕΠΕ αγοράζει ακίνητο από ιδιώτη. Θα ήθελα να με ενημερώσετε αναλυτικά για τις εγγραφές που πρέπει να γίνουν και την διαβίβαση και απεικόνιση στο myDATA. Η συμβολαιογράφος έχει εκδώσει ΤΠΥ για την αμοιβή της.
Ερώτηση 3336
22.06.26
Στο έντυπο Ε3 και στον πίνακα προσωρινών διαφορών μεταξύ φορολογικής και λογιστικής βάσης καταχωρούνται οι προσωρινές διαφορές μεταξύ λογιστικής αξίας όπως προκύπτουν από τις λογιστικές εγγραφές και εκείνες της φορολογικής αξίας όπως διαμορφώνονται με βάση τις διατάξεις του ΚΦΕ.
Παράδειγμα:
Για το 2025 σε ατομική επιχείρηση η μηνιαία καταβολή των εισφορών του επιχειρηματία είναι 300€ και έχουμε κάνει καταχώρηση λογιστικών εγγραφών μηνιαίως με αποστολή των αντίστοιχων εγγραφών στο myDATA και στο τέλος προκύπτει συνολικό ποσό 3.600,00€ το οποίο και αποτελεί και την λογιστική μας βάση και στο Ε3 585_007 = 3.600,00€.
Η ετήσια βεβαίωση του ΕΦΚΑ μας δείχνει ότι ο επιχειρηματίας απέδωσε το ποσό των 3.000,00€ για το έτος 2025.
Επίσης κατέβαλε το ποσό των 2.000,00€ σε ρυθμίσεις κατά την διάρκεια του 2025.
Επομένως έχουμε το ποσό των 3.600,00€ στην λογιστική βάση και το ποσό των 5.000,00€ στην φορολογική βάση.
Στον πίνακα Έ και μέχρι το έτος 2025 μπορούμε και καταχωρούμε απευθείας τα παραπάνω ποσά χωρίς να διενεργήσουμε περαιτέρω αποστολή χαρακτηρισμών που να αφορούν την φορολογική βάση μιας και η λογιστική βάση έχει ήδη ενημερωθεί στο myDATA μηνιαίως. Πίνακας Έ Λογιστική Βάση = 3.600€ και Φορολογική Βάση = 5.000€.
Με δεδομένο ότι η αποστολή των εγγραφών τακτοποίησης λογιστικής και φορολογικής βάσης στο myDATA ενημερώνει το σκέλος Εσόδων & Εξόδων αρνητικά ή θετικά τότε
1. Προβλέπεται η διαδικασία που να χαρακτηρίζονται στο myDATA τα ποσά των ταμειακών εξοφλήσεων στον ΕΦΚΑ; (Φορολογική Βάση)
2. Θα μπορούσε η βεβαίωση του ΕΦΚΑ να είναι τακτοποιητική εγγραφή φορολογικής βάσης την 31.12.2025 εφόσον δεν έχουν ενημερωθεί τα βιβλία αντίστοιχα;
3. Οι εγγραφές των εσόδων-εξόδων προηγούμενης χρήσης για την χρήση που αφορούν αποτελούν εγγραφές τακτοποίησης φορολογικής βάσης;
Ερώτηση 3328
15.06.26
Λογιστικός χειρισμός, κωδικοί ΦΠΑ και παρακράτηση φόρου κατά την εισαγωγή και μεταπώληση λογισμικού (σε φυσική και ψηφιακή μορφή) από Τρίτη Χώρα σε πελάτες εσωτερικού και εξωτερικού.
Προσωπική εταιρεία με αντικείμενο εργασιών το εμπόριο πληροφοριακών συστημάτων και λογισμικών, πρόκειται να προβεί σε αγορά τυποποιημένου λογισμικού και αδειών χρήσης (π.χ. Windows, Office) από προμηθευτή εγκατεστημένο σε Τρίτη Χώρα, με αποκλειστικό σκοπό τη μεταπώλησή τους.
Οι πωλήσεις μας θα απευθύνονται τόσο στην εγχώρια αγορά (B2B/B2C) όσο και στο εξωτερικό (Ενδοκοινοτικές παραδόσεις/παροχές και Εξαγωγές σε Τρίτες Χώρες).
Η δραστηριότητα της αγοράς και μεταπώλησης θα υλοποιηθεί με δύο διαφορετικούς τρόπους:
Αγορά και πώληση σε φυσική μορφή (CD/Box): Το λογισμικό εισάγεται σε φυσικό φορέα μέσω τελωνείου. Στη συνέχεια μεταπωλείται ως αγαθό είτε στο εσωτερικό, είτε ως ενδοκοινοτική παράδοση, είτε ως εξαγωγή σε Τρίτη Χώρα.
Αγορά και πώληση σε ψηφιακή μορφή (Email/Serial Numbers): Λαμβάνουμε τους κωδικούς ενεργοποίησης (serial numbers) μέσω email ως ψηφιακή υπηρεσία και τους μεταπωλούμε ηλεκτρονικά σε πελάτες εντός Ελλάδας, εντός ΕΕ και σε Τρίτες Χώρες.
Με βάση τα παραπάνω, παρακαλώ για την τοποθέτησή σας στα εξής ερωτήματα:
Α) Λογιστικοί Λογαριασμοί & myDATA:
Σε ποιους λογαριασμούς του του ΕΓΛΣ προτείνεται η καταχώρηση της αγοράς και της πώλησης για κάθε περίπτωση; Ποιοι είναι οι κατάλληλοι Τύποι Παραστατικών myDATA για τις ψηφιακές πωλήσεις και αγορές εξωτερικού;
Β) Περιοδική Δήλωση ΦΠΑ & VIES:
Παρακαλώ να επιβεβαιώσετε τους σωστούς κωδικούς της Περιοδικής Δήλωσης ΦΠΑ για όλο το κύκλωμα:
Στην Αγορά:
Για τα Serial Numbers (Λήψη υπηρεσίας από Τρίτη Χώρα): Μηχανισμός αντίστροφης επιβάρυνσης με αξία στον 366 και ΦΠΑ στον 386 (Εισροές), και παράλληλα αξία στον 303 και ΦΠΑ στον 333 (Εκροές).
Απαιτείται υποβολή ανακεφαλαιωτικού πίνακα (VIES) για τη μεταπώληση των ψηφιακών αδειών (serial numbers) σε υποκείμενους στο φόρο εντός ΕΕ;
Γ) Παρακράτηση Φόρου (Royalties):
Δεδομένου ότι η εταιρεία μας λειτουργεί αποκλειστικά ως μεταπωλητής/διανομέας των αδειών αυτών και όχι ως τελικός χρήστης του λογισμικού, υφίσταται υποχρέωση παρακράτησης φόρου 20% (βάσει του άρθρου 38 του Ν.4172/2013) κατά την εξόφληση του προμηθευτή της Τρίτης Χώρας για τις ψηφιακές άδειες;
Ερώτηση 3324
10.06.26
Ατομική επιχείρηση – πρακτορείο ΟΠΑΠ, με αποκλειστική δραστηριότητα απαλλασσόμενη του ΦΠΑ. Η επιχείρηση λειτουργεί ως πρακτορείο ΟΠΑΠ και ασκεί αποκλειστικά δραστηριότητα απαλλασσόμενη του ΦΠΑ. Σύμφωνα με την απόφαση Ε.2087/2019, παρέχεται η δυνατότητα σχηματισμού πρόβλεψης για επισφαλείς απαιτήσεις ως εξής:
1,5% επί του κύκλου εργασιών για τζίρο έως 500.000 ευρώ.
1% επί του κύκλου εργασιών για τζίρο από 500.001 ευρώ έως 1.000.000 ευρώ.
Ερωτήματα:
α) Ποιος είναι ο ενδεδειγμένος λογιστικός χειρισμός των ανωτέρω προβλέψεων για επισφαλείς απαιτήσεις σε επιχείρηση με απλογραφικά βιβλία;
β) Πώς θα πρέπει να διαβιβάζονται στο myDATA; Υπάρχει συγκεκριμένος τύπος παραστατικού και χαρακτηρισμός εσόδων/εξόδων που πρέπει να χρησιμοποιηθεί;
Ερώτηση 3321
10.06.26
Ιατρικός Σύλλογος Αργολίδας θέλει να πληρώσει μια γιατρό που δεν έχει έναρξη επειδή συμμετέχει στις αδειοδοτήσεις των ιατρείων. Πως μπορεί να γίνει αυτό; Με τίτλο κτήσης; Και εάν ναι μπορεί να το εκδώσει μέσω e-τιμολογίου; Με τι κρατήσεις;
