Portal

Ερώτηση 3188
27.01.26

Εταιρεία ΙΚΕ, με αντικείμενο εργασιών το χονδρικό και λιανικό εμπόριο παιχνιδιών, θέλει να ξεκινήσει την πώληση δωροκαρτών διαφόρων αξιών (10, 20, 50, 100 ευρώ). Η εταιρεία ΙΚΕ έχει e-shop. Θα αγοράζει κάποιος πελάτης λιανικής δωροκάρτα και στη συνέχεια θα μπαίνει ο πελάτης λιανικής στο e-shop της εταιρείας ΙΚΕ, θα αγοράζει πράγματα ίσης ή μεγαλύτερης αξίας και η δωροκάρτα θα μειώνει το τελικό ποσό. Π.χ. νονά αγοράζει δωροκάρτα 100 ευρώ για το βαφτιστήρι της. Το βαφτιστήρι μπαίνει στο e-shop, αγοράζει υποχρεωτικά πράγματα ίσης ή μεγαλύτερης αξίας των 100 ευρώ και στο τέλος, χρησιμοποιώντας τη δωροκάρτα, μειώνεται το τελικό πληρωτέο ποσό, αν η διαφορά είναι πάνω από 100 ευρώ.

Να σας ενημερώσω σε αυτό το σημείο ότι δεν γνωρίζουμε τον συντελεστή ΦΠΑ των εμπορευμάτων που θα αγοραστούν από τον πελάτη λιανικής (σε περίπτωση που το συγκεκριμένο θέμα ταυτίζεται με την Ε.2111/2019).

Θα θέλαμε παρακαλώ να μας απαντήσετε στα παρακάτω ερωτήματα σχετικά με το σωστό λογιστικό και φορολογικό χειρισμό:

1) Πρέπει να εκδίδεται κάποιο παραστατικό για την πώληση της δωροκάρτας; Αν ναι τι είδους παραστατικό (προϊόν ή υπηρεσία); Θα έχει ΦΠΑ το παραστατικό ή όχι;

2) Τι χειρισμούς κάνουμε όταν ο τελικός καταναλωτής εξαργυρώσει τη δωροκάρτα κατά την τελική πώληση των εμπορευμάτων;

3) Μπορεί η επιχείρηση να παράγει τις δωροκάρτες και αν ναι με ποιον τρόπο;

4) Η δωροκάρτα θα έχει χρονική διάρκεια 2 μηνών. Τι γίνεται σε περίπτωση που δεν εξαργυρωθεί ποτέ;

Γενικότερα αν μπορείτε ενημερώστε μας παρακαλώ για όλο το κύκλωμα με τις δωροκάρτες. Αν θέλετε μπορείτε να προσθέσετε οποιαδήποτε έξτρα πληροφορία που γνωρίζετε επί του θέματος.

Ερώτηση 3186
27.01.26

Πρακτική άσκηση Πανεπιστημίου ή Κολεγίου πέραν της εισφοράς 1% της 12^ης ασφαλιστικής κλάσης στην ΕΦΚΑ έχει και υποχρέωση εισφορών στο ΤΕΚΑ και αν ναι τι ποσοστό;

Ερώτηση 3183
27.01.26

Ανώνυμη Μονοπρόσωπη Εταιρεία, η οποία ανήκει στη Γενική Κυβέρνηση, εφαρμόζει τις διατάξεις του Ενιαίου Μισθολογίου. Με ειδική νομοθετική ρύθμιση για τα μέλη του Διοικητικού Συμβουλίου, εφαρμόζεται διαφορετική πολιτική αμοιβών, κατά την οποία, τα μη εκτελεστικά μέλη του Διοικητικού Συμβουλίου, συμπεριλαμβανομένου και του Προέδρου, αμείβονται με σταθερή ετήσια αμοιβή, ισομερώς καταβαλλόμενη σε μηνιαία βάση.

Διευκρινίζεται επίσης ότι ο Πρόεδρος ΔΣ και τα μέλη Δ.Σ. δεν κατέχουν άλλη θέση ευθύνης ή θέση στη λειτουργία της εταιρείας (πχ Διευθύνων Σύμβουλος, Διευθυντής κ.λπ.).

Ζητείται να διευκρινιστεί:

1. Δεδομένου ότι δε λαμβάνει άλλη αμοιβή από άσκηση λειτουργικών καθηκόντων, αν η θέση του Προέδρου Δ.Σ. θεωρείται απασχόληση εξαρτημένης σχέσης εργασίας, ώστε το ασφαλιστικό πακέτο της αμοιβής του να είναι το ΠΚ101

2. Λαμβανομένου υπόψη ότι πρόκειται για μια σταθερή αμοιβή, ανεξαρτήτου αριθμού συνεδριάσεων και όχι αποζημίωση, αν τα μέλη του Δ.Σ., συμπεριλαμβανομένου του Προέδρου, υπάγονται στις ρυθμίσεις των εγκυκλίων ΕΦΚΑ 4/2017 και 40/2022 (Π.Κ. 1071) ή υπάρχουν εξαιρέσεις;

3. Ποια είναι η φορολογική αντιμετώπιση των αμοιβών των μελών του Δ.Σ.:

• Υπόκειται η αμοιβή σε παρακράτηση φόρου μισθωτών υπηρεσιών ή σε αυτοτελή φόρο και επί ποιου ποσού; Του συνολικού ποσού της αμοιβής ή επί του ποσού που μένει μετά την αφαίρεση των ασφαλιστικών εισφορών;

• Υπόκειται η αμοιβή τους σε ψηφιακό τέλος χαρτοσήμου και αν ναι, επί του συνολικού ποσού της αμοιβής;

Ερώτηση 3181
19.01.26

Μία ΑΕ με αντικείμενο την εκμετάλλευση ξενοδοχείου, αποφασίζει τη λύση της αφού τα πάγια στοιχεία της πωλήθηκαν (κτίρια, μηχανήματα, μεταφορικά μέσα).

Στον Ισολογισμό Εκκαθάρισης με ημερομηνία 24/12/2025, μεταξύ άλλων, υπάρχουν και τα εξής κονδύλια:

47-00-00-0100 *ΑΦΟΡ.ΑΠΟΘΕΜΑΤΙΚΑ Ν.1892/1990

47-00-00-0200 *ΑΦΟΡ.ΑΠΟΘΕΜΑΤΙΚΑ Ν.1828/1989

47-00-00-0300 *ΑΦΟΡ.ΑΠΟΘΕΜΑΤΙΚΑ Ν.2601/1998

58-10-00-0000 ΕΠΙΧΟΡΗΓΗΣΕΙΣ ΠΑΓΙΩΝ ΕΠΕΝΔΥΣΕΩΝ Ν.3299/2004

Για τα αφορολόγητα αποθεματικά έχει παρέλθει 10ετία από το σχηματισμό τους, ενώ η επιχορήγηση του Ν.3299/2004 έχει ληφθεί το έτος 2012.

Με ποιο τρόπο θα γίνει η φορολόγηση των παραπάνω κονδυλίων;

Θα φορολογηθούν με τη δήλωση εισοδήματος που θα υποβληθεί κατά τη λύση της εταιρείας;

Θα φορολογηθούν αυτοτελώς, ανάλογα με τις διατάξεις κάθε αναπτυξιακού νόμου;

Αν φορολογηθούν με τη δήλωση εισοδήματος, θα ισχύσουν οι γενικές διατάξεις ή κατισχύουν οι διατάξεις κάθε αναπτυξιακού νόμου;