Portal

Ερώτηση 3356
16.07.26

Ελληνική επιχείρηση (εταιρεία εμπορίας gadget και αξεσουάρ κινητής τηλεφωνίας) πραγματοποιεί πωλήσεις σε ιδιώτες (B2C) εντός και εκτός Ελλάδος μέσω της διεθνούς πλατφόρμας/marketplace Temu (Whaleco Technology Limited).Αντιμετωπίζουμε το εξής ζήτημα αναφορικά με τον λογιστικό χειρισμό των προωθητικών εκπτώσεων που επιβάλλει η ίδια η πλατφόρμα και θα θέλαμε την καθοδήγησή σας:

Παράδειγμα Συναλλαγής: Κόστος Κτήσης προϊόντος (καλώδιο): 5,00 €. Αρχική Τιμή Πώλησης στο marketplace: 10,00 €. Έκπτωση που εφαρμόζει η πλατφόρμα (70%): 7,00 €. Τελικό Ποσό που πληρώνει ο πελάτης: 3,00 €. Η πλατφόρμα απαιτεί από εμάς την έκδοση Απόδειξης Λιανικής Πώλησης (ΑΛΠ) προς τον τελικό καταναλωτή για το ποσό που πράγματι πλήρωσε, δηλαδή 3,00 €. Ωστόσο, βάσει της σύμβασης συνεργασίας, η πλατφόρμα επιστρέφει/αποζημιώνει την επιχείρησή μας για το ποσό της έκπτωσης (7,00 €) μέσω των μηνιαίων εκκαθαρίσεων (Settlement Reports), ώστε να λάβουμε τελικά το σύνολο της αξίας (10,00 €) μείον την προμήθεια του marketplace.

Το ερώτημα που προκύπτει είναι διπλό: Πώληση κάτω του κόστους & Φορολογία Εισοδήματος: Με την έκδοση της ΑΛΠ στα 3,00 €, η πώληση εμφανίζεται προσωρινά να γίνεται κάτω από το κόστος κτήσης (5,00 €). Πώς πρέπει να τιμολογηθεί και να λογιστικοποιηθεί η λήψη της αποζημίωσης των 7,00 € από την πλατφόρμα (Whaleco / Temu) ώστε να απεικονίζεται ορθά το συνολικό έσοδο και να μην υφίσταται ζήτημα τεκμηρίωσης πώλησης κάτω του κόστους σε ενδεχόμενο έλεγχο;

Τύπος Παραστατικού, ΦΠΑ και myDATA: Τι είδους παραστατικό πρέπει να εκδώσει η ελληνική επιχείρηση προς την πλατφόρμα για την είσπραξη της επιδότησης (π.χ. Τιμολόγιο Παροχής Υπηρεσιών, Τιμολόγιο Εσόδου, ή άλλο); Ποιος είναι ο ορθός χειρισμός ΦΠΑ για το ποσό της επιδότησης (7,00 €), δεδομένου ότι η Temu είναι οντότητα εξωτερικού; Με ποιον τύπο παραστατικού και χαρακτηρισμό εσόδου πρέπει να διαβιβαστεί η πράξη αυτή στην πλατφόρμα myDATA;

Ερώτηση 3343
29.06.26

Ελεύθερος επαγγελματίας που έχει έναρξη για χονδρικό - λιανικό εμπόριο οικοδομικών υλικών, εργασίες μόνωσης -τοιχοποιίας -κονιαμάτων κατασκευή κατοικίας και μη, κάνει ανέγερση οικοδομής για προσωπική του χρήση. Τα υλικά θα τα πάρει από την επιχείρηση του. Πως θα αντιμετωπιστεί φορολογικά και λογιστικά;

Ερώτηση 3338
29.06.26

Νομικό πρόσωπο μη κερδοσκοπικό που δεν τηρεί βιβλία και δεν υπάγεται στο ΦΠΑ, θέλει να παραγγείλει από τη Γερμανία πάγιο εξοπλισμό. Θα πρέπει το τιμολόγιο να κοπεί με γερμανικό ΦΠΑ και εάν ναι μπορούμε να το ζητήσουμε πίσω;

Ερώτηση 3334
19.06.26

Κατασκευαστική εταιρία Ο.Ε. αγόρασε οικόπεδο με σκοπό να ανεγείρει πολυκατοικία κατά ποσοστό 50% και το υπόλοιπο 50% το αγόρασαν δύο φυσικά πρόσωπα (Ιδιώτες).

Η παραπάνω εταιρία έχει τεθεί στο καθεστώς αναστολής ΦΠΑ.

Ερώτημα 1^ο

Στο χρόνο που μεσολάβησε από την έναρξη των εργασιών της έως την ημερομηνία αναστολής έχει δημιουργηθεί ένα Χ πιστωτικό υπόλοιπο. Το παραπάνω πιστωτικό υπόλοιπο μπορεί να ζητηθεί για επιστροφή και εάν ναι, πόσα χρόνια μπορούμε να πάμε πίσω;

Ερώτημα 2^ο

Όταν πωληθούν τα διαμερίσματα θα πρέπει να καταβάλουμε το ΦΠΑ που αντιστοιχεί σε κάθε διαμέρισμα με βάση τα χιλιοστά τους. Αυτό ισχύει στην περίπτωση που το οικόπεδο ήταν 100% σε ιδιώτες οικοπεδούχους και η κατασκευαστική το είχε πάρει αντιπαροχή.

Στην περίπτωση όμως που η κατασκευάστρια εταιρία κατέχει το 50% του οικοπέδου και το υπόλοιπο 50% το κατέχουν οι ιδιώτες, θα πρέπει να καταβληθεί όλο το ΦΠΑ που αντιστοιχεί στο κάθε διαμέρισμα ή το 50% αυτού;

Ερώτηση 3333
18.06.26

Θα ήθελα να μάθω ποια πλοία χαρακτηρίζονται ως ανοιχτής θάλασσας και βάσει ποιων κριτηρίων. Τι ισχύει αν είναι σκάφος αναψυχής που ανήκει σε ιδιώτη; Έχει σημασία η σημαία της χώρας που έχει; (ΕΕ ή τρίτης χώρας). Έχουν απαλλαγή ΦΠΑ για αγορές εμπορευμάτων και δαπάνες επισκευών;

Ερώτηση 3328
15.06.26

Λογιστικός χειρισμός, κωδικοί ΦΠΑ και παρακράτηση φόρου κατά την εισαγωγή και μεταπώληση λογισμικού (σε φυσική και ψηφιακή μορφή) από Τρίτη Χώρα σε πελάτες εσωτερικού και εξωτερικού.

Προσωπική εταιρεία με αντικείμενο εργασιών το εμπόριο πληροφοριακών συστημάτων και λογισμικών, πρόκειται να προβεί σε αγορά τυποποιημένου λογισμικού και αδειών χρήσης (π.χ. Windows, Office) από προμηθευτή εγκατεστημένο σε Τρίτη Χώρα, με αποκλειστικό σκοπό τη μεταπώλησή τους.

Οι πωλήσεις μας θα απευθύνονται τόσο στην εγχώρια αγορά (B2B/B2C) όσο και στο εξωτερικό (Ενδοκοινοτικές παραδόσεις/παροχές και Εξαγωγές σε Τρίτες Χώρες).

Η δραστηριότητα της αγοράς και μεταπώλησης θα υλοποιηθεί με δύο διαφορετικούς τρόπους:

Αγορά και πώληση σε φυσική μορφή (CD/Box): Το λογισμικό εισάγεται σε φυσικό φορέα μέσω τελωνείου. Στη συνέχεια μεταπωλείται ως αγαθό είτε στο εσωτερικό, είτε ως ενδοκοινοτική παράδοση, είτε ως εξαγωγή σε Τρίτη Χώρα.

Αγορά και πώληση σε ψηφιακή μορφή (Email/Serial Numbers): Λαμβάνουμε τους κωδικούς ενεργοποίησης (serial numbers) μέσω email ως ψηφιακή υπηρεσία και τους μεταπωλούμε ηλεκτρονικά σε πελάτες εντός Ελλάδας, εντός ΕΕ και σε Τρίτες Χώρες.

Με βάση τα παραπάνω, παρακαλώ για την τοποθέτησή σας στα εξής ερωτήματα:

Α) Λογιστικοί Λογαριασμοί & myDATA:

Σε ποιους λογαριασμούς του του ΕΓΛΣ προτείνεται η καταχώρηση της αγοράς και της πώλησης για κάθε περίπτωση; Ποιοι είναι οι κατάλληλοι Τύποι Παραστατικών myDATA για τις ψηφιακές πωλήσεις και αγορές εξωτερικού;

Β) Περιοδική Δήλωση ΦΠΑ & VIES:

Παρακαλώ να επιβεβαιώσετε τους σωστούς κωδικούς της Περιοδικής Δήλωσης ΦΠΑ για όλο το κύκλωμα:

Στην Αγορά:

Για τα Serial Numbers (Λήψη υπηρεσίας από Τρίτη Χώρα): Μηχανισμός αντίστροφης επιβάρυνσης με αξία στον 366 και ΦΠΑ στον 386 (Εισροές), και παράλληλα αξία στον 303 και ΦΠΑ στον 333 (Εκροές).

Απαιτείται υποβολή ανακεφαλαιωτικού πίνακα (VIES) για τη μεταπώληση των ψηφιακών αδειών (serial numbers) σε υποκείμενους στο φόρο εντός ΕΕ;

Γ) Παρακράτηση Φόρου (Royalties):

Δεδομένου ότι η εταιρεία μας λειτουργεί αποκλειστικά ως μεταπωλητής/διανομέας των αδειών αυτών και όχι ως τελικός χρήστης του λογισμικού, υφίσταται υποχρέωση παρακράτησης φόρου 20% (βάσει του άρθρου 38 του Ν.4172/2013) κατά την εξόφληση του προμηθευτή της Τρίτης Χώρας για τις ψηφιακές άδειες;

Ερώτηση 3327
15.06.26

Ατομική αγόρασε πριν λίγες μέρες φορτηγό από το εξωτερικό (τρίτη χώρα). Εξέπεσε τον ΦΠΑ της εισαγωγής του τελωνείου. Ο ιδιοκτήτης της ατομικής, θέλει να εισφέρει το φορτηγό της ατομικής σε μια Ε.Ε. η οποία ως κεφάλαιο θα έχει το φορτηγό από τον ετερόρρυθμο εταίρο και χρηματικά διαθέσιμα από τον ομόρρυθμο. Μπορεί να πραγματοποιηθεί αυτό κατά αναλογία του άρθρου 17 του Ν.4548/2018; Θα πρέπει να εκδοθεί κάποιο παραστατικό; Πώς θα φύγει από τα βιβλία της ατομικής; Από πλευράς ΦΠΑ θα χρειαστεί διακανονισμός ή η εισφορά δεν θεωρείται παράδοση οπότε δεν τίθεται θέμα ΦΠΑ.

Ερώτηση 3325
15.06.26

Λογιστικό γραφείο με μορφή ατομικής επιχείρησης μισθώνει την επαγγελματική του έδρα από ιδιώτη και επιθυμεί να παρέχει, έναντι αμοιβής, τη δυνατότητα χρήσης της συγκεκριμένης διεύθυνσης ως φορολογικής έδρας σε πελάτη του. Παρακαλώ για τη γνώμη σας στα ακόλουθα ζητήματα:

α) Ποιος ΚΑΔ θα πρέπει να προστεθεί στο μητρώο της επιχείρησης προκειμένου να μπορεί νόμιμα να παρέχει την ανωτέρω υπηρεσία;

β) Η χρέωση της υπηρεσίας προς τον πελάτη υπάγεται σε ΦΠΑ 24%;

γ) Πέραν της έκδοσης τιμολογίου ή άλλου προβλεπόμενου φορολογικού παραστατικού για την αμοιβή, απαιτείται η σύναψη και υποβολή μισθωτηρίου/σύμβασης παραχώρησης χρήσης χώρου μεταξύ του λογιστικού γραφείου και του πελάτη;

δ) Δεδομένου ότι το λογιστικό γραφείο είναι μισθωτής του ακινήτου, προϋποθέτει η παραπάνω διαδικασία να προβλέπεται ρητά στο αρχικό μισθωτήριο η δυνατότητα υπεκμίσθωσης ή παραχώρησης χρήσης σε τρίτους από τον εκμισθωτή προς το λογιστικό γραφείο;

Ερώτηση 3323
10.06.26

Εταιρεία ΟΕ με απλογραφικό λογιστικό σύστημα και ΚΑΔ 49411000 – Υπηρεσίες Οδικής Μεταφοράς Εμπορευμάτων. Η επιχείρηση πραγματοποιεί διεθνείς οδικές μεταφορές εμπορευμάτων από την Ελλάδα προς τη Γερμανία. Κατά τη διάρκεια των μεταφορών, τα οχήματα διέρχονται από διάφορα κράτη-μέλη της Ε.Ε., όπου πραγματοποιούνται δαπάνες όπως διόδια, καύσιμα και λοιπά έξοδα κίνησης. Για τις δαπάνες αυτές λαμβάνονται τα αντίστοιχα παραστατικά (τιμολόγια ή αποδείξεις), στα οποία επιβάλλεται ο ΦΠΑ της εκάστοτε χώρας. Η επιχείρηση υποβάλλει ανά τρίμηνο αίτημα επιστροφής του αλλοδαπού ΦΠΑ (VAT Refund) μέσω της προβλεπόμενης διαδικασίας. Ερωτήματα:

α) Οι ανωτέρω δαπάνες καταχωρούνται στα λογιστικά βιβλία της επιχείρησης με τη συνολική τους αξία, συμπεριλαμβανομένου του αλλοδαπού ΦΠΑ;

β) Το ποσό του ΦΠΑ που επιστρέφεται μέσω της διαδικασίας VAT Refund, μετά την έγκριση και καταβολή του από το αρμόδιο κράτος-μέλος, πώς πρέπει να καταχωρείται λογιστικά; Θεωρείται έσοδο ή αποτελεί μείωση της αρχικά καταχωρηθείσας δαπάνης;

γ) Υπάρχει υποχρέωση αναγραφής του ποσού της επιστροφής αυτής στη δήλωση ΦΠΑ (έντυπο Φ2) και, εφόσον ναι, σε ποιον κωδικό;

δ) Προκύπτει οποιαδήποτε άλλη φορολογική ή λογιστική υποχρέωση κατά την είσπραξη της επιστροφής του αλλοδαπού ΦΠΑ;

Ερώτηση 3315
09.06.26

Ο ΦΠΑ που αντιστοιχεί στα έξοδα με ΦΠΑ του τελωνείου, στην δήλωση θα πρέπει να καταχωρείται στον 361 ή στον κωδικό με τις εισαγωγές; Εάν υπάρχει διαφορά λόγω συναλλαγματικών ισοτιμιών πως το χειριζόμαστε λογιστικά; Μπορείτε να δώσετε ένα παράδειγμα;