Ερώτηση 2891
15.04.25
Εταιρεία παραγωγής οπτικοακουστικών έργων το 2025 θα επιχορηγηθεί το 40% των δαπανών έργου μυθοπλασίας. Οι δαπάνες πραγματοποιήθηκαν στην χρήση 2022, 2023 και 2024.Στις 30/10/2024 κεφαλαιοποιήθηκαν οι δαπάνες παραγωγής δημιουργώντας ένα Άυλο περιουσιακό στοιχείο αξίας 1.000.0000 ευρώ. αφού ολοκληρώθηκε το έργο. Η επιχορήγηση δεν έχει εισπραχθεί ακόμα έχει γίνει η υπαγωγή αλλά εκκρεμεί η έκθεση ελέγχου επιλεξιμότητας δαπανών η οποία θα ανέβει στο ΠΣΚΕ. Υπάρχει βέβαια και η περίπτωση επανελέγχου όπου μπορεί να βγάλει έξω επιλέξιμες δαπάνες. Θα ήθελα να ρωτήσω τα εξής:
1. Σχετικά με τον λογιστικό χειρισμό. Στις 31/12/2024, αφού δεν έχει ληφθεί η σχετική έκθεση επιλεξιμότητας δαπανών και ανεβεί στο ΠΣΚΕ, μόνο με την υπαγωγή το σύνολο της επιχορήγησης ποσού 400.000 ευρώ θα το λογιστικοποιήσουμε ως υποχρέωση; Και με την απόσβεση του άυλου (10%) αξίας 100.000 το έτος να γυρνάμε ως έσοδο τα 40.000. Παρόλο που η επιχορήγηση δεν έχει ληφθεί. Θεωρητικά εάν υπήρχε η έκθεση επιλεξιμότητας δαπανών θα μπορούσαμε να πούμε ότι είναι σφόδρα πιθανό να εισπραχθεί.
Σε περίπτωση που δεν λογιστικοποιήσουμε το σύνολο της επιχορήγησης το 2024 και τρέξουμε μόνο τις αποσβέσεις για 2 μήνες (10%*2/12) πώς θα το χειριστούμε το 2025; Δεδομένου ότι εάν λάβουμε την επιχορήγηση το 2025 θα λογιστικοποιηθεί το σύνολο της υποχρέωσης το 2025. Αλλά έτσι θα ολοκληρωθούν οι αποσβέσεις των παγίων πιο νωρίς από ότι της επιχορήγησης. Πώς το αντιμετωπίζουμε λογιστικά;
2. Τί θα συμβεί στην περίπτωση που έρθει μεταγενέστερα π.χ. το 2026 ο επανέλεγχος και βγάλει επιλέξιμες δαπάνες ως μη επιλέξιμες π.χ. 10.000 ευρώ. Τότε θα πρέπει να χρεώσουμε την υποχρέωση της επιχορήγησης και να πιστώσουμε την υποχρέωση προς τον ΕΚΟΜΕ 10.000 ή θα πρέπει να γίνει αναδρομικά διόρθωση στις οικονομικές καταστάσεις του 2024 στην αξία της υποχρέωσης.
3. Όσο αφορά τον ΦΠΑ, όταν λογιστικοποιείται σταδιακά το έσοδο της επιχορήγησης σε χρέωση της υποχρέωσης πάει 310 αναλογικά κάθε έτος ή με την είσπραξη της επιχορήγησης θα μπει όλο το ποσό στον 310; Είναι ικανό για Prorata; Δεν υπάρχουν ενοίκια. Μόνο η επιχορήγηση. Η εταιρεία έχει τζίρο 4.500.000 εκ που είναι όλος σε φορολογητέες δραστηριότητες (ενδοκοινοτικές παροχές και παροχές στο εσωτερικό με 24%)