Ερώτηση 2350
20.03.23
Αναφέρομαι στη περίπτωση όπου η πληρωμή του ελαιοτριβείου γίνεται σε είδος (αγοραπωλησία), όταν το εκθλιπτικό δικαίωμα του ελαιοτριβείου καταβάλλεται σε είδος (ποσοστό επί του παραχθέντος λαδιού) από τους αγρότες-παραγωγούς του ειδικού καθεστώτος ΦΠΑ για την παροχή υπηρεσιών προς αυτούς.
Για τη περίπτωση όπου συνίσταται ανταλλαγή υπηρεσιών με αγαθά, για τις υπηρεσίες που παρέχει ο εκμεταλλευτής ελαιοτριβείου επειδή αμείβεται σε είδος από τους αγρότες εξέδωσε Τιμολόγιο Παροχής υπηρεσιών το οποίο λογιστικά αποτελεί έξοδο για τον αγρότη.
Εφόσον ταυτόχρονα θεωρείται και αγοραστής για τη λαμβανόμενη ως αμοιβή από τον αγρότη, ποσότητα αγροτικού προϊόντος, για αυτή τη ποσότητα του εκθλιπτικού δικαιώματος ο εκμεταλλευτής του ελαιοτριβείου εκδίδει στοιχείο - φορολογικό παραστατικό, στη προκειμένη περίπτωση Τιμολόγιο Αγοράς μιας και δεν είναι υποχρεωμένος να εκδώσει ο αγρότης ο ίδιος παραστατικό. Αυτό το φορολογικό στοιχείο καταχωρείται ως έσοδο για τον αγρότη και θα αποτελέσει δικαιολογητικό επιστροφής ΦΠΑ.
Το ερώτημά μου είναι τι γίνεται στη περίπτωση όπου για το λάδι που κρατά κάποιο ελαιοτριβείο για να πληρωθεί (πληρωμή σε είδος/εκθλιπτικό δικαίωμα), δεν εκδώσει Τιμολόγιο Αγοράς (Σύμφωνα με Αρ. πρωτ. 1018623/128/0015/2007).
Ποιους χειρισμούς μπορεί να κάνει ο αγρότης ειδικού καθεστώτος από την πλευρά του προκειμένου να απεικονίσει λογιστικά και φορολογικά, ως έσοδο, την παραπάνω αξία παράδοσης του λαδιού στο ελαιοτριβείο ως εκθλιπτικό δικαίωμα δεδομένου ότι χρειάζεται φορολογικό στοιχείο ως δικαιολογητικό επιστροφής ΦΠΑ. Να διευκρινίσουμε ότι:
α) Δεν ζητήθηκε από τον αγρότη να εκδώσει από την πλευρά του φορολογικό στοιχείο για αυτή την αξία, την ημέρα της έκθλιψης.
β) Το παραστατικό δαπάνης - ΤΠΥ που εξέδωσε το ελαιοτριβείο δεν μπορεί να το χρησιμοποιήσει ταυτόχρονα και ως παραστατικό εσόδου ο αγρότης διότι έχει χαρακτηριστεί ως παραστατικό εξόδου στη στήλη εξόδων (του αγρότη) στο myDATA. Σημείωση: Μιας και δεν εκδίδει από την πλευρά του ο αγρότης παραστατικά εσόδων χρησιμοποιεί ως φορολογικά στοιχεία εσόδων τα Τιμολόγια Αγοράς που εξέδωσαν τα ελαιοτριβεία και διαβίβασαν στο myDATA.
Με τη σειρά του δημιουργεί τις ανάλογες λογιστικές εγγραφές εσόδων για να τις αντιστοιχίσει με αυτές που διαβιβάστηκαν στο myDATA από το ελαιοτριβείο.