Portal

Ερώτηση 2662
17.06.24

Εταιρεία παραγωγής οπτικοακουστικών έργων με έδρα στην Ελλάδα αναλαμβάνει την εκτέλεση της παραγωγής ταινιών για λογαριασμό ξένων παραγωγών. Το σύνολο των παραστατικών του κόστους της ταινίας κόβονται στο όνομα της εκτελέστριας εταιρείας. Το συνολικό κόστος παραγωγής τα οποία τα τιμολογεί στην εταιρεία παραγωγής (συνήθως έχουν έδρα σε ΕΕ ή Τρίτες Χώρες) συν της αμοιβή της.

Δηλαδή το σύνολο του κόστους της ταινίας μετακυλίεται στον παραγωγό. Στις δαπάνες αυτές περιέχονται και δαπάνες που δεν έχουν δικαίωμα έκπτωσης (π.χ. διατροφή συνεργείου, ενοίκια ΕΙΧ κ.λπ.).

Με την στενή έννοια της παρ. 4 του άρθρου 30 του Ν.2859/2000 οι δαπάνες αυτές δεν έχουν δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ.

Όμως, το σύνολο των δαπανών εξυπηρετούν την φορολογητέα δραστηριότητα της επιχείρησης και οι δαπάνες αυτές συνδέονται άμεσα με αυτήν.

Για παράδειγμα, οι δαπάνες catering στον χώρο γυρισμάτων. Επειδή τα γυρίσματα είναι σε εξωτερικούς χώρους προσφέρεται φαγητό στο συνεργείο. Ακόμη στη σύμβαση με τον παραγωγό αναφέρει ότι η εκτελέστρια παραγωγής πρέπει να προσφέρει φαγητό στους χώρους των γυρισμάτων. Υπάρχουν συμφωνητικά με την εταιρεία catering που αποδεικνύουν τον τόπο παροχής της υπηρεσίας η οποία συμπίπτει με τον χώρο των γυρισμάτων και τις ημέρες γυρισμάτων.

Συνεπώς καταλήγουμε σε 2 ερωτήματα:

1) Συγκεκριμένα μπορεί να θεμελιωθεί η έκπτωση των δαπανών catering αυστηρά αυτών που αντιστοιχούν στην διατροφή του συνεργείου; Τα δύο κύρια επιχειρήματα είναι: α. Η αναγραφή στο συμφωνητικό με τον παραγωγό ότι η εκτελέστρια εταιρεία παραγωγής είναι υποχρεωμένη να εξασφαλίζει την διατροφή στο χώρο γυρισμάτων, άρα προκύπτει υποχρεωτικότητα (δεν προκύπτει υποχρεωτικότητα βέβαια άμεσα από τον νόμο παρόλο που υπήρχε στην συλλογική σύμβαση και β. Ότι βάσει πραγματικών περιστατικών, η δαπάνη αυτή συνδέεται άμεσα με την φορολογητέα δραστηριότητας της εταιρείας και αφορά ΦΠΑ εισροών το οποίο οδηγεί στο δεύτερο ερώτημα

2) Θα μπορούσε να θεμελιωθεί η έκπτωση του σύνολού του ΦΠΑ των δαπανών που συνδέονται με την ταινία ως ΦΠΑ εισροών οι οποίες αφορούν την φορολογητέα δραστηριότητα;

Ερώτηση 2659
10.06.24

Ιδιώτης παραχωρεί με ιδιωτικό συμφωνητικό το δικαίωμα σε εταιρεία να χρησιμοποιεί το σήμα του. Από το παρόν προκύπτει ότι έχουμε πνευματικά δικαιώματα (ROYALTIES). Τι παραστατικό θα εκδοθεί και αν έχει παρακράτηση φόρου 20%. Η εταιρεία πώς διαβιβάζει το ιδιωτικό συμφωνητικό που έγινε με τον ιδιώτη στα ηλεκτρονικά βιβλία;

Ερώτηση 2656
10.06.24

Οδοντοτεχνίτης που απαλλάσσεται του ΦΠΑ, κάνει εισαγωγή από Βουλγαρία μηχάνημα- πάγιο (ενδοκοινοτική). Τι ενέργειες πρέπει να γίνουν σε σχέση με το ΦΠΑ; Πρέπει να γίνει έκτακτη δήλωση; Αν ναι, τι χρονικά περιθώρια υπάρχουν και τι ΦΠΑ θα πληρωθεί με την έκτακτη δήλωση;

Ερώτηση 2653
04.06.24

Αγροτική επιχείρηση είχε αγοράσει τον Οκτώβριο του 2021 αγροτικό αυτοκίνητο πάγιο-επενδυτικό αγαθό με απαλλαγή ΦΠΑ με τις διατάξεις περί επενδυτικών αγαθών (Π.2869/2389/ΠΟΛ137/4.5.1987). Δήλωσε την έναρξη της χρήσης του το 2021 και το χρησιμοποίησε κανονικά στην αγροτική του δραστηριότητα έως και σήμερα, υπολογίζοντας ετήσιες αποσβέσεις. Προτίθεται να το πουλήσει πριν την πενταετία του διακανονισμού ΦΠΑ το έτος 2024. Το ποσό του ΦΠΑ για το οποίο είχε πάρει απαλλαγή ήταν 7.500. Τώρα κατά την πώληση και την περιοδική ΦΠΑ του ανάλογου τριμήνου υπάρχει κάποιο ελάχιστο ΦΠΑ που θα πρέπει να αποδώσει λόγω της απαλλαγής που είχε λάβει; Υποθετικά αναφέρω ότι η πώληση θα είναι 5.000+ΦΠΑ 24%.

Ερώτηση 2649
04.06.24

Σε εταιρεία διαχείρισης ακίνητων και βραχυχρόνιας μίσθωσης ακίνητων υπάρχει η υποχρέωση τήρησης διπλογραφικών βιβλίων;

Στην ίδια εταιρεία όταν μισθώνουμε ή διαχειριζόμαστε ακίνητα έχουμε την υποχρέωση έκδοσης παραστατικών με ΦΠΑ;

Στην περίπτωση που δεν υπάρχει η υποχρέωση έκδοσης παραστατικού με ΦΠΑ και η εταιρεία είναι στο κανονικό ΦΠΑ λόγω και άλλης δραστηριότητας, ο ΦΠΑ εξοδοποιείται ή συγκεντρώνεται πιστωτικό με δικαίωμα αίτησης επιστροφής (εφόσον το δικαιούμαστε);

Ερώτηση 2639
20.05.24

Αγροτική επιχείρηση είχε αγοράσει τον Οκτώβριο του 2021 αγροτικό αυτοκίνητο πάγιο-επενδυτικό αγαθό με απαλλαγή ΦΠΑ με τις διατάξεις περί επενδυτικών αγαθών (Π.2869/2389/ΠΟΛ137/4.5.1987). Προτίθεται να το πουλήσει πριν την πενταετία του διακανονισμού ΦΠΑ το έτος 2024. Το ποσό του ΦΠΑ για το οποίο είχε πάρει απαλλαγή ήταν 7.500. Τώρα κατά την πώληση και την περιοδική ΦΠΑ του ανάλογου τριμήνου υπάρχει κάποιο ελάχιστο ΦΠΑ που θα πρέπει να αποδώσει λόγω της απαλλαγής που είχε λάβει; Υποθετικά αναφέρω ότι η πώληση θα είναι 5.000+ΦΠΑ 24%

Ερώτηση 2629
29.04.24

Η εταιρεία (υποκατάστημα αλλοδαπής) έχει έσοδα από προμήθειες από εταιρείες του ομίλου στον οποίο ανήκει. Οι προμήθειες υπολογίζονται σαν ποσοστό επί των πωλήσεων (υλικών Α υλών για πλαστικά) που κάνουν οι εταιρείες του ομίλου στους πελάτες στην Ελλάδα, για τις οποίες πωλήσεις μεσολαβούμε.

Κάθε μήνα γίνεται σχετική πρόβλεψη εσόδου και ανά τρεις μήνες γίνεται τιμολόγηση και κλείνει κομμάτι της πρόβλεψης. Η ερώτηση είναι σε ποιον κωδικό του εντύπου Φ2 και βάσει ποιων διατάξεων πρέπει να καταχωρώ τη μηνιαία πρόβλεψη εσόδου;

Ερώτηση 2627
25.04.24

ΙΚΕ με αντικείμενο έρευνας λαμβάνει μέρος σε ευρωπαϊκά προγράμματα και εισπράττει επιχορηγήσεις. Την μια χρονιά έχει πωλήσεις στο εσωτερικό της χώρας 2.000 ευρώ και την άλλη χρονιά έχει 100% έσοδα από επιχορηγήσεις. Υπάρχει δικαίωμα έκπτωσης του φόρου εισροών της; Δηλαδή στις δαπάνες που καταχωρεί έχει δικαίωμα να εκπίπτει τον ΦΠΑ και να ζητήσει επιστροφή του από το ελληνικό δημόσιο; Σύμφωνα με τον κώδικα ΦΠΑ καταλαβαίνω ότι δεν έχει υποχρέωση για κλάσμα prorata. Όμως έχει δικαίωμα έκπτωσης αφού 100% των εσόδων της είναι χωρίς δικαίωμα έκπτωσης και μπαίνουν στον 310 της περιοδικής;

Ερώτηση 2606
02.04.24

Σε εταιρεία με που τηρεί διπλογραφικά βιβλία γίνεται προσδιορισμός του ποσοστού pro-rata σε μηνιαία βάση σύμφωνα με τα πραγματικά δεδομένα του ισοζυγίου (με αποτέλεσμα διαφορετικό ποσοστό pro-rata κάθε μήνα). Αν ο υπολογισμός διαφορετικού ποσοστού pro-rata κάθε μήνα είναι σύννομος συνεχίζει να υφίσταται υποχρέωση διενέργειας του διακανονισμού των εκπτώσεων σε ετήσια βάση (ετήσιο ποσοστό) με την καταχώρηση των αντίστοιχων ποσών προς έκπτωση ή καταβολή στη δήλωση ΦΠΑ του Μαρτίου;

Ερώτηση 2605
02.04.24

Θέμα: Έκδοση τιμολογίου παροχής υπηρεσιών προς εταιρεία με έδρα το Λουξεμβούργο για το οποίο δεν υπάρχει υποχρέωση υποβολής Πίνακα ενδοκοινοτικών παραδόσεων.

Εταιρεία εγκαταστημένη την Ελλάδα παρέχει υπηρεσίες διαχείρισης κεφαλαίων, στο πλαίσιο σύμβασης που έχει υπογράψει, σε εταιρεία εγκαταστημένη στο Λουξεμβούργο.

Βάσει του άρθρου 262 της Ευρωπαϊκής οδηγίας 2006/112/EC, το Λουξεμβούργο επέλεξε (όπως και κάποιες άλλες χώρες) να μην θέσει ως υποχρεωτική τη δήλωση των συναλλαγών που αφορούν σε λήψη υπηρεσιών/απόκτηση προϊόντων από άλλη χώρα της ΕΕ. Έτσι, οι εταιρείες έχουν υποχρέωση να δηλώνουν συναλλαγές που αφορούν στην παροχή υπηρεσίας/παράδοση προϊόντος σε άλλο κράτος-μέλος της ΕΕ αλλά όχι τις συναλλαγές που αφορούν στη λήψη. 

Δεδομένου αυτού και του γεγονότος ότι η υπηρεσία που παρέχει η ελληνική εταιρεία απαλλάσσεται στη χώρα του λήπτη (Λουξεμβούργο) τότε δεν θα πρέπει να συμπεριληφθεί στη δήλωση ενδοκοινοτικών συναλλαγών που υποβάλλει η ελληνική εταιρεία.

Εφόσον το Λουξεμβούργο αναγνωρίζεται ως κράτος-μέλος της ΕΕ, τι τιμολόγιο θα πρέπει να εκδώσει η ελληνική επιχείρηση από την εφαρμογή της ΑΑΔΕ και με τι χαρακτηρισμούς και με ποια διάταξη απαλλαγής ΦΠΑ, ώστε να μη συμπεριληφθεί στις υποχρεώσεις προς υποβολή ανακεφαλαιωτικού πίνακα ενδοκοινοτικών παραδόσεων;