Ερώτηση 2527
08.01.24
Σε προηγούμενη χρήση 01/01/2022-31/12/22 δηλώθηκε εκ παραδρομής σε περιοδική ΦΠΑ μηνός Ιουνίου 2022 και στη δήλωση VIES του ίδιου μήνα ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθού αντί του ορθού που ήταν η λήψη υπηρεσίας. Πως μπορούμε τώρα να το διορθώσουμε και τι πρόστιμο έχει;
Ερώτηση 2515
05.01.24
Έχουμε μια επιχείρηση η οποία είναι καλλιτεχνικής φύσεως με κύριο ΚΑΔ 90031300 (ΠΑΡΑΓΩΓΗ ΠΡΩΤΟΤΥΠΩΝ ΕΡΓΩΝ ΖΩΓΡΑΦΩΝ, ΓΡΑΦΙΣΤΩΝ ΚΑΙ ΓΛΥΠΤΩΝ), και ως δευτερεύον πωλήσεις των ειδών που κατασκευάζει. Η εν λόγω επιχείρηση θα λάβει μέρος σε μία έκθεση σε χώρα εντός της ΕΕ. Τα ερωτήματα που έχουμε προκειμένου να μπορεί να αντιμετωπιστεί φορολογικά ορθά είναι τα εξής:
1. Μπορεί να κάνει πώληση προϊόντων εντός της έκθεσης, και αν ναι, ποια είναι η διαδικασία και τι παραστατικό πρέπει να κοπεί προκειμένου να πουλήσει και να παραδώσει είτε επιτόπου είτε να το στείλει με μεταφορική εταιρεία στην διεύθυνση του πελάτη;
2. Το τιμολόγιο που θα κοπεί από την διοργανώτρια εταιρεία για την 4ήμερη παραμονή της επιχείρησης στην έκθεση θα έχει ΦΠΑ ή όχι;
Ερώτηση 2514
14.12.23
Σας γνωρίζουμε ότι η εταιρεία μας (νομικό πρόσωπο) έχει συνάψει σύμβαση με το πανεπιστήμιο Αιγαίου για τη στέγαση των φοιτητών (εστίες), κατόπιν δημόσιοι μειοδοτικού διαγωνισμού. Σας παραθέτουμε τα παρακάτω στοιχεία, που αποδεικνύουν για τη λειτουργία της εταιρείας μας, ότι η εν λόγω σύμβαση είναι εκτός πεδίου εφαρμογής των διατάξεων του ΦΠΑ και κατ’ επέκταση του φόρου διαμονής:
1) Για την συμμετοχή μας στο διαγωνισμό του Πανεπιστημίου ήταν προαπαιτούμενο στα δικαιολογητικά του διαγωνισμού η κατοχή του Ειδικού Σήματος Λειτουργίας του ΕΟΤ.
2) Σε κάθε δωμάτιο υπάρχει εξοπλισμός όπως αυτός αναφέρεται στην προσφορά του. Οποιαδήποτε αλλαγή στην επίπλωση του δωματίου όπως θα παραληφθεί από την επιτροπή παραλαβής του Πανεπιστημίου, θα γίνεται με συνεννόηση και με ευθύνη του φοιτητή και του εκμισθωτή.
3) Η καταβολή των μισθωμάτων θα γίνεται μηνιαίως, με χρηματικό ένταλμα που θα εκδίδεται στο όνομά του εκμισθωτή και εφόσον έχουν εκδοθεί και να έχουν περιέλθει στα χέρια του μισθωτή τα κάτωθι: Τιμολόγιο/απόδειξη ενοικίου ή τιμολογίου παροχής υπηρεσιών του εκμισθωτή θεωρημένο από την ΔΟΥ.
4) ΑΡΘΡΟ 3 ΔΙΑΡΚΕΙΑ ΜΙΣΘΩΣΗΣ: Η διάρκεια της παρούσας μίσθωσης αρχίζει με την υπογραφή πρωτοκόλλου παραλαβής του ακινήτου από το Πανεπιστήμιο και ορίζεται για τη χρονική περίοδο από 01/10/2023 έως 30/09/2026, μη συμπεριλαμβανομένων των μηνών Ιουλίου και Αυγούστου του εκάστοτε έτους. Σημείωση: Στο χρονικό διάστημα Ιουλίου και Αυγούστου τα δωμάτια παραμένουν κλειστά διότι οι φοιτητές συνεχίζουν να έχουν τα προσωπικά τους είδη.
5) ΑΡΘΡΟ 5 ΠΑΡΑΛΑΒΗ – ΑΠΟΔΟΣΗ ΜΙΣΘΙΟΥ: Ο εκμισθωτής υποχρεούται να παραδώσει το ακίνητο στο Πανεπιστήμιο έτοιμο προς χρήση, κατάλληλο και σύμφωνα με τους όρους της διακήρυξης και μετά την εκτέλεση όλων των επισκευών ή διαρρυθμίσεων (που ζητήθηκαν από το Πανεπιστήμιο και βαρύνουν τον εκμισθωτή), κατά το συμφωνηθέντα χρόνο σύμφωνα με τα όσα ορίζονται στην παρούσα διακήρυξη και τα όσα αναγράφονται στη σύμβαση μίσθωσης που έχει υπογραφεί, ειδάλλως η σύμβαση λύεται από το Πανεπιστήμιο υπέρ του οποίου καταπίπτει η κατατεθειμένη εγγύηση.
6) Κατά την παραλαβή του δωματίου, κάθε διαμένων/ διαμένουσα υπογράφει σχετικό Συμφωνητικό Διαμονής που προσυπογράφεται από τον νόμιμο Εκπρόσωπο του Πανεπιστημίου.
7) Οι φοιτητές/τριες είναι υποχρεωμένοι να κάνουν επιμελή χρήση του μισθίου, να μην επιχειρούν οποιαδήποτε τροποποίηση, εσωτερική ή εξωτερική μετασκευή ή διασκευή, χωρίς την έγγραφη συναίνεση του/της εκμισθωτή/τριας. Ο/Η εκμισθωτής/τρια έχει το δικαίωμα του απολύτου ελέγχου στο μίσθιο με εκπρόσωπο και τεχνικό του σύμβουλο. Ο έλεγχος στο μίσθιο θα γίνεται κατόπιν έγκαιρης ειδοποίησης του/της εκμισθωτή/τριας προς τους ενοίκους φοιτητές/τριες (εκτός των περιπτώσεων που αφορούν την ασφάλεια του καταλύματος, όπως ενδεικτικά αναφέρονται, κίνδυνος πυρκαγιάς, διαρροή νερού, περιπτώσεις θορυβωδών συσκευών που ενδεχομένως υπερθερμαίνονται κ.λπ.).
8) Οι διαμένοντες φοιτητές και διαμένουσες φοιτήτριες φροντίζουν να προστατεύουν τις εγκαταστάσεις και τον εξοπλισμό των καταλυμάτων με τη μέγιστη δυνατή επιμέλεια, ώστε να μην προκαλούνται ζημιές και φθορές, ευθυνόμενοι και ευθυνόμενες για ζημιές που προκαλούν πέραν της συνήθους χρήσης.
9) Οι διαμένοντες και διαμένουσες φροντίζουν οι ίδιοι για την καθαριότητα του δωματίου τους, ενώ παράλληλα μεριμνούν για τη διατήρηση της καθαριότητας των από κοινού αξιοποιούμενων κοινοχρήστων χώρων (π.χ. κουζίνες κ.λπ.). Οι διαμένοντες και διαμένουσες οφείλουν να συμπεριφέρονται κόσμια, να μην προκαλούν κατά οιονδήποτε τρόπο ενόχληση στους/στις λοιπούς/πές διαμένοντες/διαμένουσες, τηρώντας τους κανόνες καλής συμβίωσης και επιδεικνύοντας σεβασμό στους συγκατοίκους τους, ιδίως κατά τις ώρες κοινής ησυχίας όπως αυτές καθορίζονται αρμοδίως.
10) Κατά την παράδοση του δωματίου, αν διαπιστωθούν ζημιές, πέραν αυτών που οφείλονται στη συνήθη χρήση ή σε κακή κατασκευή του ακινήτου ή σε τυχαίο γεγονός λόγω ανωτέρας βίας, ο διαμένων και η διαμένουσα βαρύνεται με το κόστος επισκευής τους.
11) Στις περιπτώσεις αυτές η επίσκεψη στα δωμάτια/διαμερίσματα γίνεται παρουσία του διαμένοντα ή της διαμένουσας, πάντοτε από δύο τουλάχιστον άτομα σύμφωνα με τα προαναφερόμενα και κατόπιν γραπτής ενημέρωσής του/της.
12) Είναι δυνατή η είσοδος στο δωμάτιο των παραπάνω αναφερομένων προσώπων/Επιτροπών, πάντοτε από δύο τουλάχιστον άτομα, μετά από κλήση του ενοίκου ή της ενοίκου ή αποστολή ηλεκτρονικού μηνύματος σε δημοσίως ανακοινωθείσα ηλεκτρονική διεύθυνση, στην οποία θα αναφέρει και το λόγο για τον οποίο ζητά την είσοδο των άνω προσώπων/Επιτροπών στο δωμάτιο.
13) Κάθε διαμένων και διαμένουσα υπογράφει Συμφωνητικό Διαμονής με το Πανεπιστήμιο, στο οποίο αναφέρονται οι υποχρεώσεις που αναλαμβάνει ανεπιφύλακτα έναντι του Πανεπιστημίου.
14) Κάθε ένοικος φοιτητής/τρια αποδέχεται ρητά και ανεπιφύλακτα τους παραπάνω όρους
κατά την αποδοχή στέγασής του/της στη συγκεκριμένη κλίνη.
15) Ο/Η εκμισθωτής/τρια φροντίζει κατά προτεραιότητα: o για την ύπαρξη του απαραίτητου εξοπλισμού στα δωμάτια σε άρτια κατάσταση (π.χ. κρεβάτια, καθίσματα, τραπέζι, ντουλάπα, φωτιστικά, κ.λπ.), o για την καθαριότητα των κοινόχρηστων χώρων, o για τη διατήρηση σε καλή και λειτουργική κατάσταση των δομικών στοιχείων, υποδομών και ηλεκτρομηχανολογικών εγκαταστάσεων του κτιρίου, προβαίνοντας στις απαραίτητες συντηρήσεις αυτών. Ενδεικτικά και όχι περιοριστικά αναφέρονται: Τοιχοποιίες, οροφές, επιχρίσματα, υγρομόνωση, κιγκλιδώματα, δίκτυα ισχυρών & ασθενών ρευμάτων, ύδρευση, αποχέτευση, όμβρια, θέρμανση, κλιματισμός, εγκαταστάσεις πυρασφάλειας, ανελκυστήρας/ες (εφόσον διατίθενται) κ.ο.κ., o για την αποκατάσταση και συμπλήρωση κάθε οφειλόμενης, σε συνήθη χρήση ή ανωτέρα βία, βλάβη ή απώλεια.
16) Το Πανεπιστήμιο έχει το πλήρες και αποκλειστικό δικαίωμα να ορίζει κυριαρχικά το χρόνο διαμονής κάθε ενοίκου φοιτητή/τριας. Εάν μεσολαβήσει κενό διάστημα μεταξύ της αποχωρήσεως φοιτητή/τριας και εγκαταστάσεως άλλου – όσο και αν είναι αυτό – Ο/Η ο/η εκμισθωτής/τρια δεν έχει το δικαίωμα να παραχωρήσει την κλίνη ή το δωμάτιο σε πελάτη του, εάν δεν το εγκρίνει εγγράφως το Πανεπιστήμιο, που πρέπει όμως να ειδοποιηθεί αμελλητί γραπτώς από τον/την εκμισθωτή/τρια.
Κατόπιν των ανωτέρω και σε συνδυασμό ότι δεν απασχολείται προσωπικό, δεν υπάρχει ρεσεψιόν και δεν παρέχονται υπηρεσίες από την εταιρείας μας και πρόκειται καθαρά περί σύμβασης αστικής μίσθωσης, και τέλος το Πανεπιστήμιο αποδέχεται ως παραστατικό πληρωμής την απόδειξη ενοικίου, παρακαλούμε για την γνωμοδότησης σας ότι η λειτουργία της επιχείρησης μας είναι εκτός πεδίου εφαρμογής των διατάξεων του ΦΠΑ και ότι υπάγεται στις διατάξεις του Κώδικα Τελών Χαρτοσήμου.
Ερώτηση 2510
05.12.23
Ελληνική εταιρεία ΙΚΕ εκμετάλλευσης σκάφους χωρίς πλήρωμα, πρόκειται να συνεργασθεί με ισπανική Εταιρεία η οποία θα της διαθέτει ένα σκάφος της για να το διαχειρίζεται η ελληνική Εταιρεία.
Α) Η ελληνική Εταιρεία θα εκδίδει ΤΠΥ προς την Ισπανική για την διαχειριστική αμοιβή άνευ ΦΠΑ λόγω ενδοκοινοτικής συναλλαγής.
Β) Ο ναύλος θα εκτελείται στην Ελλάδα. Ο πελάτης θα πληρώνει την ισπανική Εταιρεία.
Το ΦΠΑ που θα πληρώνει ο πελάτης θα υπολογίζεται με το ισπανικό ποσοστό 21% η με το ελληνικό ποσοστό που είναι 12% εντός χωρικών υδάτων στο ήμισυ του ποσού και το άλλο ήμισυ εκτός ΦΠΑ η στον όλο ναύλο με 24% γιατί δεν το εκμεταλλεύεται ελληνική εταιρεία.
Ερώτηση 2509
05.12.23
Ο.Ε. προτίθεται να αγοράσει ρούχα όπως μπουφάν και φούτερ για τους πωλητές της. Αυτή η δαπάνη αναγνωρίζεται ως έξοδο; Ο ΦΠΑ εκπίπτειq Αν τα ρούχα έχουν λογότυπο και επωνυμία της εταιρείας οφείλεται τέλος διαφήμισης; Αν όχι, δεν οφείλεται τέλος διαφήμισης;
Ερώτηση 2504
05.12.23
Θα θέλαμε την βοήθειά σας στο παρακάτω θέμα:
Πρόσφατα έγινε αγορά από Ανώνυμη Εταιρεία κάποιων σεμιναρίων από την ψηφιακή πλατφόρμα UDEMY, για σκοπούς που εξυπηρετούν την δραστηριότητά της. Από την πλατφόρμα εκδόθηκε αυτόματα τιμολόγιο (Invoice) στο οποίο αναγράφεται αναλυτικά καθαρή αξία και ΦΠΑ 24%.
1. Μπορούμε το ποσό αυτό του ΦΠΑ να το εκπέσουμε;
2. Αν μπορούμε να το εκπέσουμε, πως θα το απεικονίσουμε στο έντυπο Φ2 του ΦΠΑ;
3. Πως θα διαμορφωθεί η λογιστική μας εγγραφής, αν θεωρήσουμε ότι η καθαρή είναι 100,00 ευρώ και το ΦΠΑ 24,00 ευρώ;
Ερώτηση 2495
20.11.23
Επιχείρηση βραχυχρόνιας μίσθωσης ακινήτων εκδίδει αποδείξεις παροχής στους πελάτες της και εισπράττει την αμοιβή της από τις πλατφόρμες (π.χ. Booking κ.λπ.) αφού παρακρατηθεί η αμοιβή τους. Στην πλατφόρμα ESPEDIA GROUP INC (τρίτη χώρα) όμως δεν τιμολογούν τον πελάτη για την διαμονή αλλά την ίδια την ESPEDIA GROUP INC. Το τιμολόγιο αυτό έχει ΦΠΑ ή όχι;
Ερώτηση 2485
07.11.23
Θα ήθελα την τεκμηρίωση και το χειρισμό για την παρακάτω περίπτωση.
Ελληνική εταιρεία πουλά προϊόντα της σε Ισπανική εταιρεία (και οι δυο ενταγμένες στο VIES)
και κατ’ εντολή της ΙΣΠΑΝΙΚΗΣ παραδίδει απευθείας σε πελάτη αυτής εγκατεστημένο εκτός ευρωπαϊκής ένωσης (ΜΑΡΟΚΟ). Ποιες οι ενέργειες ως προς:
α) το ΦΠΑ και τους ανακεφαλαιωτικούς πίνακες,
β) τα myData.
Ερώτηση 2481
02.11.23
Εξαγωγική εταιρία έχει εκδώσει σε χώρα της ΕΕ τιμολόγιο προκαταβολής για την πώληση προϊόντων τον Οκτώβριο. Τα τιμολόγια πώλησης που αντιστοιχούν στο τιμολόγιο προκαταβολής θα εκδοθούν τμηματικά στους μήνες Οκτώβριο και Νοέμβριο. Πώς θα συμπληρωθούν οι δηλώσεις vies και intrastat για τίς συγκεκριμένες συναλλαγές; Ποιες συναλλαγές θα διαβιβαστούν στα my data και πότε;
Ερώτηση 2480
02.11.23
Θα ήθελα να υποβάλλω ερώτημα σχετικά με κόστος οικοδομής και τον τρόπο φορολόγησης σε κατασκευαστική εταιρεία ΙΚΕ. Κατασκευαστική εταιρεία ΙΚΕ θα κατασκευάσει με μια άδεια οικοδομής έτους 2020 2 κτίρια 5 διαμερισμάτων με σύσταση οριζοντίων ιδιοκτησιών.
Κτίριο 1:
Διαμέρισμα Α ποσοστό 20%.
Διαμέρισμα Β ποσοστό 20%.
κτίριο 2:
Διαμέρισμα Γ ποσοστό 20%.
Διαμέρισμα Δ ποσοστό 20%.
Διαμέρισμα Ε ποσοστό 20%.
Σήμερα έχει προβεί σε πώληση του διαμερίσματος Α του κτιρίου 1. Η εταιρεία ξεκίνησε την κατασκευή του κτιρίου 1 το έτος 2020. Έχει κάνει συνολικά έξοδα ανέγερσης για το κτίριο 1 διαμέρισμα Α και Β μέχρι στιγμής 400.000,00 (θα γίνουν και αλλά διότι το διαμέρισμα Β δεν έχει ολοκληρωθεί ακόμα). Το κτίριο 1 θα ολοκληρωθεί εντός του έτους 2023. Το κτίριο 2 θα ολοκληρωθεί εντός του έτους 2024. Το κόστος του οικοπέδου είναι συνολικά 150.000,00. Έχει προϋπολογιστικό κόστος το οποίο θα προσεγγίσει και το πραγματικό 2.000.000,00.
Ποιος είναι ο ορθός φορολογικός χειρισμός για τον υπολογισμό του κόστους κατασκευής του διαμερίσματος Α που πουλήθηκε αλλά και για αυτά που έπονται;
α) Θα επιμερίσω τα μέχρις ώρας πραγματικά έξοδα δηλαδή (400.000/2 διαμερίσματα κτιρίου Α=200.000,00 + αναλογία οικοπέδου 150.000,00 x 20% = 30.000 σύνολο 230.000) και θα φορολογηθώ εντός του έτους 2023 οπού έγινε η πώληση ή
β) θα περιμένω να ολοκληρωθεί η οικοδομή για να επιμερίσω ορθά το κόστος και θα φορολογηθώ κατά το έτος ολοκλήρωσης της οικοδομής που θα είναι μάλλον το 2024 και θα γνωρίζω το τελικό κόστος οικοδομής ώστε να μπορώ ορθά να επιμερίσω το κόστος κατασκευής ανά διαμέρισμα;
Στην β περίπτωση κρίνεται ορθό να επιμερίσω τα κόστη ανά κτίριο; Διότι μιλάμε για 2 αυτόνομα κτίρια 1 και 2 τα οποία όμως κατασκευάζονται με μια άδεια οικοδομής και σύσταση οριζόντιας ιδιοκτησίας και για τα δυο κτίρια μαζί ή θα πρέπει να περιμένω να ολοκληρωθούν και τα 2 κτίρια ώστε να μπορέσω να γνωρίζω το συνολικό κόστος;
Ο λόγος που υποβάλλω το εν λόγω ερώτημα είναι διότι ο κατασκευαστής δεν τα κατασκευάζει παράλληλα αλλά θα κατασκευάσει πρώτα το κτίριο 1, θα πουλήσει τα 2 διαμερίσματα και μετα θα συνεχίσει την κατασκευή του κτιρίου 2 που αποτελείται από αλλά 3 διαμερίσματα, οπότε θα υπάρξει ένας ετεροχρονισμός στην πώληση και ταυτόχρονα υπάρχει η δυνατότητα να διακρίνουμε τα κόστη σε περίπτωση που χρειαστεί ανά κτίριο.
Σε συνέχεια επί του παραδείγματος:
Στην τεχνική εταιρεία εάν έχει το συνολικό κόστος οικοδομής και των δυο κτιρίων ανέρχεται στα 2.000.000 ευρώ ήτοι και των πέντε διαμερισμάτων και η πώληση των διαμερισμάτων ανέρχεται στα 2.500.000 ευρώ
Αναλυτικά 31.12.2023 = Συνολικό κόστος ανέγερσης οικοδομής 2.000.000.
Προκαταβολές/πώληση:
1.1.2023 ποσό 1.000.000 προκαταβολή έναντι των πέντε διαμερισμάτων ισόποσα.
31.12.2023 ποσό 500.000 τα δυο πρώτα διαμερίσματα.
31.12.2024 ποσό 500.000 τα άλλα δυο διαμερίσματα.
31.12.2025 ποσό 500.000 το ένα διαμέρισμα.
Η τεχνική εταιρεία είναι ΙΚΕ τηρεί τα ΕΛΠ και έχει εισπράξει προκαταβολές μέσα στο 2023 το ποσό του 1.000.000 ευρώ. Ποιοι λογαριασμοί θα χρεωθούν, ποιοι θα πιστωθούν και ποιες θα είναι οι αναλυτικές λογιστικές εγγραφές για τις προκαταβολές; Σε ποιο λογαριασμό παρακολουθείται ο πελάτης, στον Λ/33 ή στον Λ/30; Ποιες θα είναι οι αναλυτικές λογιστικές εγγραφές κατά την οριστική πώληση των διαμερισμάτων; Ο ΦΠΑ των εισροών πώς παρακολουθείται; Το ποσό επιστρέφεται ή θα συμψηφιστεί με την πώληση των διαμερισμάτων; Πώς θα αποδίδεται ο ΦΠΑ, και πώς συμπληρώνεται η περιοδική δήλωση ΦΠΑ; Η εταιρεία πώς θα φορολογηθεί έσοδα-έξοδα ή εξωλογιστικά;
Παρακαλώ όπως μου αναφέρετε την πλήρη απάντησή σας με τις σχετικές ΠΟΛ και μια συνοπτική απάντηση και το συμπέρασμά σας.
