Portal

Ερώτηση 2346
20.03.23

Επιχείρηση πωλεί ένα μέρος των προϊόντων που παράγει, ενδοκοινοτικά (χωρίς ΦΠΑ). Για τα έξοδα της ενδοκοινοτικής παράδοσης (μεταφορικά έξοδα, έξοδα συσκευασίας προϊόντος κ.τ.λ.) δικαιούται να μην επιβαρυνθεί ΦΠΑ βάσει κάποιας διάταξης π.χ. να εκδοθεί από την ελληνική μεταφορική τιμολόγιο χωρίς ΦΠΑ; Αν δικαιούται παρακαλώ βάσει ποιας διάταξης και αν γνωρίζεται κάτι σχετικά με την διαδικασία που θα πρέπει να ακολουθήσει και που θα πρέπει να καταθέσει σχετική αίτηση. Επίσης τι θα πρέπει να αναγράφεται στο τιμολόγιο της μεταφορικής.

Ερώτηση 2344
14.03.23

Επιτηδευματίας φυσικό πρόσωπο με έναρξη δραστηριότητας στο λιανικό εμπόριο εγγραφών μουσικής και βίντεο (ΚΑΔ 47916400), αγοράζει από το εξωτερικό κόπιες τραγουδιών σε βινύλιο και τις ανεβάζει σε διαδικτυακή πλατφόρμα όπου τις πουλάει σε άλλα φυσικά πρόσωπα ιδιώτες είτε ως βινύλιο ή ως download μερικών τραγουδιών κυρίως στην ΕΕ αλλά και εκτός ΕΕ. Οι συναλλαγές γίνονται μέσω της πλατφόρμας της οποίας δεν έχουμε εμείς την διαχείριση και η εξόφληση πραγματοποιείται μέσω λογαριασμού στην PayPal.

1. Τι παραστατικό εκδίδεται και αν πρέπει να γίνεται μέσω ταμειακής μηχανής;
2. Υπάρχει χρέωση ΦΠΑ επί των στοιχείων;

3. Τι έγγραφα θα μας ζητήσουνε μελλοντικά σε έναν έλεγχο για να αποδείξουμε τις συναλλαγές πέραν των παραστατικών πώλησης;

4. Θεωρείται ηλεκτρονική συναλλαγή και πρέπει να αποδώσει το ΦΠΑ στα άλλα κράτη μέλη;

Ερώτηση 2341
14.03.23

H ερώτηση αφορά τον τόπο ενδοκοινοτικής απόκτησης αγαθού, άρθρο 15. Διαβάζοντας την παράγραφο 2 του άρθρου: «2. Επίσης, η ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών θεωρείται ότι πραγματοποιείται στο εσωτερικό της χώρας, από υποκείμενο στον φόρο στον οποίο χορηγήθηκε αριθμός φορολογικού μητρώου για σκοπούς ΦΠΑ στο εσωτερικό της χώρας με τον οποίο πραγματοποίησε την απόκτηση, ΕΦΟΣΟΝ ΔΕΝ ΑΠΟΔΕΙΚΝΥΕΙ ΟΤΙ ΤΑ ΑΓΑΘΑ ΑΥΤΑ ΑΠΟΤΕΛΕΣΑΝ ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ ΕΝΔΟΚΟΙΝΟΤΙΚΗΣ ΑΠΟΚΤΗΣΗΣ ΑΓΑΘΩΝ ΣΕ ΑΛΛΟ ΚΡΑΤΟΣ-ΜΕΛΟΣ».

Θα ήθελα να ρωτήσω ποιες συνέπειες θα έχει η επιχείρηση που δεν αποδείξει τελικά ότι δεν πραγματοποίησε ενδοκοινοτική απόκτηση στο άλλο κράτος μέλος.

Παράδειγμα: Έστω ότι ελληνική επιχείρηση εγκατεστημένη στην χώρα μας και χωρίς να έχει ΑΦΜ σε άλλο κράτος μέλος, αγοράζει από την Γερμανία αγαθά αξίας 10.000 ευρώ και δίνει εντολή να παραδοθούν σε πελάτη της στην Ιταλία τον οποίο και τιμολογεί με 15.000 ευρώ. Στην συνέχεια ο έλεγχος, μετά από 2-3 χρόνια, θεωρεί οτι τα στοιχεία που του προσκομίζει η επιχείρηση δεν αποδεικνύουν ότι έγινε ενδοκοινοτική απόκτηση στην Ιταλία.

Οι συνέπειες για την επιχείρηση θα είναι: α) να αναζητήσει χρεοπιστώσεις ΦΠΑ-INTRASTAT άφιξης (από Γερμανία), VIES [από Γερμανία (άφιξης), Ιταλία (παράδοσης)] και αν δεν τα βρει να καταλογίσει στην καλύτερη περίπτωση μόνο διοικητικά πρόστιμα; β) Επειδή δεν θα βρει INTRASTAT παράδοσης ούτε στοιχεία που να αποδεικνύουν ότι η παράδοση έγινε από την Ελλάδα στην Ιταλία (αφού θα έχουν γίνει ήδη από την Γερμανία προς την Ιταλία) να απαιτήσει να χρεωθεί ΦΠΑ στην παράδοση αυτή, δηλαδή επί των 15.000,00 ευρώ;

Ερώτηση 2340
14.03.23

Είμαστε γραφείο ευρέσεως εργασίας. Πρόσφατα συνεργαστήκαμε με μία επιχείρηση από την Αυστρία η οποία δεν διενεργεί ενδοκοινοτικές συναλλαγές. Πως θα εκδοθεί το παραστατικό προς την Αυστριακή εταιρία; (ΤΠΥ, ΑΠΥ, με ΦΠΑ)

Ερώτηση 2338
14.03.23

Προμήθειες Ασφαλιστικού Πράκτορα. Έσοδα προηγούμενης χρήσης (Απλογραφικά). Εγγραφές τακτοποίησης σε λογιστική διαχείριση και στο MyData.

Ερώτημα:

Ενδιαφερόμαστε για τις κινήσεις που πρέπει να κάνει ο ασφαλιστικός πράκτορας, τόσο σε επίπεδο λογιστικής καταχώρησης όσο και σε μετασχηματισμό MyData, δεδομένου ότι η ασφαλιστική εταιρεία του έχει διαβιβάσει στο MyData βεβαίωση εκκαθάριση προμηθειών με ημερομηνία έκδοσης 23/02/2023.

Λαμβάνοντας υπόψη ότι ο ασφαλιστικός πράκτορας έχει απλογραφικά βιβλία: Για το 2023 λοιπόν

ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΕΓΓΡΑΦΗ - ΛΟΓΙΣΤΙΚΟΣ ΧΕΙΡΙΣΜΟΣ

α) Ποιο λογαριασμό εσόδων του ΛΣ θα χρησιμοποιήσει ο ασφαλιστικός πράκτορας στη λογιστική εγγραφή για να αντιστοιχίσει το παραστατικό που διαβίβασε η Ασφαλιστική εταιρεία με ένδειξη αυτοτιμολόγησης για έξοδα προηγούμενης χρήσης της εταιρείας, με ημερομηνία 23/02/2023;

(π.χ. θα μπορούσα να χρησιμοποιήσω ένα λογαριασμό εσόδων της ομάδας 7 του ΛΣ π.χ. ανάλυση του λογ.75 ΕΣΟΔΑ ΑΠΟ ΠΑΡΟΧΗ ΥΠΗΡΕΣΙΑΣ ΣΕ ΤΡΙΤΟΥΣ με περαιτέρω ανάλυση του σε λογαριασμό εσόδων προηγούμενης χρήσης με το ποσό της προμήθειας (και όχι λογαριασμό από την ομάδα 82 ¨Έσοδα-Έξοδα προηγούμενης χρήσης).

α1) Ο εν λόγω λογαριασμός ποια έντυπα πρέπει να ενημερώσει;

α1.1) Την περιοδική ΦΠΑ και σε ποιο πεδίο και

α1.2) Το έντυπο Ε3 σε ποιο κωδικό Με άλλα λόγια η εκκαθάριση που αφορά έσοδα προηγούμενης χρήσης αλλά εκδόθηκε μέσα στο 2023 μεταφέρεται στην περιοδική δήλωση ΦΠΑ Α΄ τριμήνου 2023 όπως επίσης και στο έντυπο Ε3 της χρήσης 2023;

MYDATA - ΜΕΤΑΣΧΗΜΑΤΙΣΜΟΣ ΕΓΓΡΑΦΗΣ

Στη συνέχεια σας παραθέτω αυτά που γνωρίζω για το μετασχηματισμό αυτής της εγγραφής για αποστολή στο MyData για το χαρακτηρισμό εσόδων.

Απλώς διορθώστε με σε περίπτωση που είναι κάτι εσφαλμένο κατά την άποψή σας:

α1.3) κατηγορία category: 1_8 (Περιγραφή κατηγορίας: Έσοδα προηγούμενων χρήσεων).

α1.4) Κωδικό Χαρακτηρισμού: Ε3_561_001 (Περιγραφή χαρακτηρισμού: Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών Χονδρικές - Επιτηδευματιών)

α1.5) Πεδίο ΦΠΑ: Χωρίς ΦΠΑ - άρθρο 22 του Κώδικα ΦΠΑ

Για το 2022

ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΕΓΓΡΑΦΗ - ΛΟΓΙΣΤΙΚΟΣ ΧΕΙΡΙΣΜΟΣ

β) Ποιο λογαριασμό εσόδων του ΛΣ θα χρησιμοποιήσει ο ασφαλιστικός πράκτορας στη λογιστική εγγραφή για εγγραφή τακτοποίησης εσόδων (π.χ. ανάλυση του λογ. 75 με περαιτέρω ανάλυση του π.χ. 75.02.01.0000 «Προμήθειες ασφαλιστικού πράκτορα» με το ποσό της προμήθειας και με ημερομηνία καταχώρησης την ημερομηνία 31/12/2022.

β1) Ο εν λόγω λογαριασμός ποια έντυπα πρέπει να ενημερώσει;

β1.1) Ενημερώνει την περιοδική ΦΠΑ και σε ποιο πεδίο (Σημείωση-Υπενθύμιση: Η περιοδική ΦΠΑ δ΄ τριμήνου 2022 έχει ήδη υποβληθεί και η εμπρόθεσμη προθεσμία υποβολής τροποποιητικής έχει πλέον παρέλθει πολύ πριν την ημερομηνία έκδοσης της εκκαθάρισης προμηθειών.) και

β1.2) Ενημερώνει το έντυπο Ε3 σε ποιο κωδικό;

Με άλλα λόγια η εκκαθάριση που αφορά δεδουλευμένα έσοδα παρούσας χρήσης αλλά εκδόθηκε μέσα στο 2023 πού μεταφέρεται;

1. Στην περιοδική δήλωση ΦΠΑ Δ΄ τριμήνου 2022 και επομένως υποχρεώνεται σε εκπρόθεσμη υποβολή τροποποιητικής ΦΠΑ με την ανάλογη επιβάρυνση προστίμου;

2. Στο έντυπο Ε3 της χρήσης 2023;

MYDATA - ΜΕΤΑΣΧΗΜΑΤΙΣΜΟΣ ΕΓΓΡΑΦΗΣ

β1.3) Στο πεδίο ΦΠΑ τι επιλογή κάνω κατά το μετασχηματισμό της αντίστοιχης λογιστικής εγγραφής;

Ερώτηση 2336
14.03.23

Εταιρεία εκμετάλλευσης σκαφών αναψυχής αγοράζει ένα σκάφος. Σε περίπτωση που ένας εκ των ιδιοκτητών θέλει να το χρησιμοποιήσει στις διακοπές του τι ενέργειές πρέπει να κάνει η εταιρεία ώστε να είναι φορολογικά εντάξει;

Ερώτηση 2326
21.02.23

Αγροτικός συνεταιρισμός πραγματοποιεί παραγγελιοδοχική πώληση αγροτικών προϊόντων για λογαριασμό αγρότη, με τη συμφωνία να παρακρατήσει ως αμοιβή 20% επί της αξίας της πώλησης, πλέον των εξόδων που θα πραγματοποιήσει μέχρι την πώληση των αγαθών. Έστω ότι ο συνεταιρισμός πραγματοποιεί στο όνομα του αγρότη έξοδα συσκευασίας συνολικής αξίας 100 ευρώ (καθ. αξία 80,65 ευρώ συν ΦΠΑ 19,35 ευρώ) και στο όνομά του έξοδα μεταφοράς συνολικής αξίας 50 ευρώ (καθ. αξία 40,32 ευρώ, ΦΠΑ 9,68 ευρώ) και ότι τελικά τα αγροτικά προϊόντα πωλούνται από τον συνεταιρισμό στην τιμή των 1.000 ευρώ, πλέον ΦΠΑ 13% (130 ευρώ). Η εκκαθάριση από τον παραγγελιοδόχο εκδίδεται πέραν του μηνός εντός του οποίου πραγματοποιήθηκε η πώληση των αγαθών. Υπόχρεος για την απόδοση στο δημόσιο του ΦΠΑ της πώλησης, δηλαδή του ποσού των 130 ευρώ, είναι ο αγροτικός συνεταιρισμός. Ο αγροτικός συνεταιρισμός έχει δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ των μεταφορικών εξόδων (9,68 ευρώ) καθώς είναι έξοδα που έχουν πραγματοποιηθεί στο όνομά του. Με την εκκαθάριση που εκδίδει ο συνεταιρισμός προς τον αγρότη παραγγελέα παρακρατά, από τα 1.000 ευρώ της τελικής καθαρής αξίας: το ποσό των 240,32 ευρώ (200 ευρώ λόγω συναφθείσας συμφωνίας συν καθαρή αξία μεταφορικών εξόδων 40,32 ευρώ – δεδομένου ότι ο συνεταιρισμός έχει δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ των μεταφορικών εξόδων αφού είναι έξοδα στο όνομά του) και για λόγους ταμειακού συμψηφισμού, το ποσό των 100 ευρώ για τα έξοδα συσκευασίας που πραγματοποίησε στο όνομα και για λογαριασμό του αγρότη. Καταβάλλει τελικά στον αγρότη ταμειακά το ποσό των 659,68 [1.000-(240,32+100)] ευρώ. Η καθαρή αξία της πλασματικής πώλησης που πραγματοποιείται μεταξύ αγρότη και συνεταιρισμού είναι το ποσό των 759,68 ευρώ, και:

α) Αν ο αγρότης ανήκει στο ειδικό καθεστώς, επί του ποσού αυτού δηλαδή 759,68 ευρώ υπολογίζεται ο προς επιστροφή ΦΠΑ με την εφαρμογή του κατ’ αποκοπή συντελεστή 6%.

β) Αν ο αγρότης ανήκει στο κανονικό καθεστώς καταχωρεί στα βιβλία του τα έξοδα συσκευασίας εκπίπτοντας το ΦΠΑ αυτών (19,35 ευρώ).

Το παραπάνω παράδειγμα παραγγελιοδοχικής πώλησης και εκκαθάρισης αναγράφεται στην Ε.2181/2020.

Δηλαδή έχουμε:

1) Την πώληση από τον συνεταιρισμό των 1.000 ευρώ + ΦΠΑ 130 ευρώ.

2) Εκκαθάριση σε αγρότες κανονικού και ειδικού με παρακράτηση 20% επί της αμοιβής, επίσης με παρακράτηση 100 ευρώ εξόδων συσκευασίας (80,65 καθαρή + 19,35 ΦΠΑ) που είναι με τιμολόγιο στο ΑΦΜ του αγρότη και μεταφορικών εξόδων (40,68 + 9,68 ΦΠΑ) που είναι στο ΑΦΜ του συνεταιρισμού.

Παρακαλώ μπορείτε να μας πείτε πώς μπορούν να γίνουν οι παραπάνω λογιστικές εγγραφές και να σταλούν από τον εκδότη της εκκαθάρισης στα myDATA και με ποιους χαρακτηρισμούς καθώς και πως το χειρίζεται λογιστικά και στα myDATA ο λήπτης.

Ευχαριστώ

Ερώτηση 2325
21.02.23

Παρακαλώ να με ενημερώσετε για το εξής: επιχείρηση (συνεργείο) η οποία χρησιμοποιεί ΠΕΤΡΕΛΑΙΟ ΘΕΡΜΑΝΣΗΣ για να ζεστάνει τον χώρο της (διαθέτει σόμπα πετρελαίου) έχει το δικαίωμα να εκπέσει όλη την αξία και το ΦΠΑ του τιμολογίου που αφορά την συγκεκριμένη δαπάνη. Σε περίπτωση που πάρει τιμολόγιο για ΠΕΤΡΕΛΑΙΟ ΘΕΡΜΑΝΣΗΣ ποια θα είναι η διαχείριση του συγκεκριμένου τιμολογίου όσο αφορά τα βιβλία (αν χρειάζεται κάτι λόγω του ειδικού φόρου κατανάλωσης που είναι μειωμένος στο πετρέλαιο θέρμανσης).

Ερώτηση 2323
20.02.23

Ατομική επιχείρηση (βιολόγος) με δραστηριότητα με ΦΠΑ (ΚΑΔ 72.19.16.01), θέλει να εκδώσει ΤΠΥ προς τρίτη χώρα (ΗΠΑ) σε εταιρία για έρευνα που πραγματοποίησε για λογαριασμό της.

1. Θα ήθελα την γνώμη σας για το αν αυτός ο ΚΑΔ υπόκειται σε ΦΠΑ, γιατί από την ΔΟΥ δεν ήταν και πολύ σίγουροι κατά την έναρξη. Μας ξεκίνησαν από απαλλαγή και στη συνέχεια μας κάλεσαν να το αλλάξουμε σε υπαγωγή.

2. Το ΤΠΥ που θα εκδώσει προς την εταιρία του εξωτερικού (ΗΠΑ), θα έχει ΦΠΑ;

Ερώτηση 2322
13.02.23

Νομικό πρόσωπο μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα διοργανώνει εκδήλωση κόστους 800 ευρώ σε κέντρο, το οποίο αντιστοιχεί σε 80-90 άτομα. Τα έξοδα (δείπνο) θα καταβληθούν από τον σύλλογο χωρίς να αναμένει κάποιο έσοδο από τα μέλη του, θα είναι με λίγα λόγια δωρεάν. Κατά την γνώμη σας θα υπάρχει θέμα σε κάποιον μελλοντικό έλεγχο, αμφισβήτησης του δωρεάν χαρακτήρα της εκδήλωσης;