Ερώτηση 2270
22.11.22
Μηχανολόγος μηχανικός ελεύθερος επαγγελματίας με έδρα την Σαντορίνη ενοικιάζει ένα οικόπεδο για 25 χρόνια με μηνιαίο μίσθωμα 300 ευρώ στον Πειραιά και εκδίδει οικοδομική άδεια στο όνομά του ως μισθωτής.
Για το κόστος της ανέγερσης δαπανά το ποσό των 300.000 ευρώ, εκ των οποίων 180.000 για κτίρια, 80.000 για έπιπλα και 40.000 για μηχανολογικό εξοπλισμό.
Κάνει έναρξη υποκαταστήματος με κύριο ΚΑΔ 41.20.20.01 εργασίες διαμόρφωσης ή ανέγερσης κτίσματος και δευτερεύον ΚΑΔ 68.20 εκμίσθωση ακινήτων με σκοπό την εκμετάλλευση ακινήτων.
Θέλω να αναφέρω ότι τα ακίνητα αυτά βάση της νομοθεσίας ανήκουν στον κάτοχο του οικοπέδου με την λήξη της σύμβασης. Με την ολοκλήρωση της οικοδομής ο μηχανολόγος τα υπεκμισθώνει σε τρίτους με μισθωτήριο συμβόλαιο και εκδίδει απόδειξη είσπραξης ενοικίου.
Τα ερωτήματα που τίθενται είναι τα εξής:
1) Το ΦΠΑ της ανέγερσης (300.000 x 24% = 72.000) εκπίπτει από την μικτή δραστηριότητα του μηχανολόγου ή θα ενσωματωθεί στο κόστος παγίων;
2) Οι ετήσιες αποσβέσεις θεωρούνται εισόδημα για τον εκμισθωτή και πώς δηλώνονται στο Ε1 λόγω του ότι υπάρχει μισθωτήριο συμβόλαιο 300 ευρώ μηνιαίως όπως προανέφερα;
3) Ο μηχανολόγος ο οποίος ενεργεί ως υπεκμισθωτής θα κάνει Ε2; Ο υπομισθωτής πώς θα δηλωθεί;
4) Με την εξέλιξη της οικοδομής θα γίνεται μεταβολή στο Ε9 του εκμισθωτή;
5) Υπάρχει prorata;
6) Τι συντελεστή απόσβεσης θα χρησιμοποιήσουμε για τα κτίρια τα μηχανήματα και τα έπιπλα τα οποία είναι συστατικό μέρος του ακινήτου;
7) Όταν λήξει η μίσθωση των 25 χρόνων πως αντιμετωπίζεται φορολογικά από την πλευρά του εκμισθωτή;
8) Τα έσοδα για τα οποία ο μηχανολόγος θα υπεκμισθώνει όπως προανέφερα σε τρίτους με μισθωτήριο συμβόλαιο θα φορολογούνται σαν εισόδημα από ακίνητη περιουσία με την συμπλήρωση του εντύπου Ε2 ή σαν εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα με την συμπλήρωση του εντύπου Ε3;
