Portal

Ερώτηση 2338
14.03.23

Προμήθειες Ασφαλιστικού Πράκτορα. Έσοδα προηγούμενης χρήσης (Απλογραφικά). Εγγραφές τακτοποίησης σε λογιστική διαχείριση και στο MyData.

Ερώτημα:

Ενδιαφερόμαστε για τις κινήσεις που πρέπει να κάνει ο ασφαλιστικός πράκτορας, τόσο σε επίπεδο λογιστικής καταχώρησης όσο και σε μετασχηματισμό MyData, δεδομένου ότι η ασφαλιστική εταιρεία του έχει διαβιβάσει στο MyData βεβαίωση εκκαθάριση προμηθειών με ημερομηνία έκδοσης 23/02/2023.

Λαμβάνοντας υπόψη ότι ο ασφαλιστικός πράκτορας έχει απλογραφικά βιβλία: Για το 2023 λοιπόν

ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΕΓΓΡΑΦΗ - ΛΟΓΙΣΤΙΚΟΣ ΧΕΙΡΙΣΜΟΣ

α) Ποιο λογαριασμό εσόδων του ΛΣ θα χρησιμοποιήσει ο ασφαλιστικός πράκτορας στη λογιστική εγγραφή για να αντιστοιχίσει το παραστατικό που διαβίβασε η Ασφαλιστική εταιρεία με ένδειξη αυτοτιμολόγησης για έξοδα προηγούμενης χρήσης της εταιρείας, με ημερομηνία 23/02/2023;

(π.χ. θα μπορούσα να χρησιμοποιήσω ένα λογαριασμό εσόδων της ομάδας 7 του ΛΣ π.χ. ανάλυση του λογ.75 ΕΣΟΔΑ ΑΠΟ ΠΑΡΟΧΗ ΥΠΗΡΕΣΙΑΣ ΣΕ ΤΡΙΤΟΥΣ με περαιτέρω ανάλυση του σε λογαριασμό εσόδων προηγούμενης χρήσης με το ποσό της προμήθειας (και όχι λογαριασμό από την ομάδα 82 ¨Έσοδα-Έξοδα προηγούμενης χρήσης).

α1) Ο εν λόγω λογαριασμός ποια έντυπα πρέπει να ενημερώσει;

α1.1) Την περιοδική ΦΠΑ και σε ποιο πεδίο και

α1.2) Το έντυπο Ε3 σε ποιο κωδικό Με άλλα λόγια η εκκαθάριση που αφορά έσοδα προηγούμενης χρήσης αλλά εκδόθηκε μέσα στο 2023 μεταφέρεται στην περιοδική δήλωση ΦΠΑ Α΄ τριμήνου 2023 όπως επίσης και στο έντυπο Ε3 της χρήσης 2023;

MYDATA - ΜΕΤΑΣΧΗΜΑΤΙΣΜΟΣ ΕΓΓΡΑΦΗΣ

Στη συνέχεια σας παραθέτω αυτά που γνωρίζω για το μετασχηματισμό αυτής της εγγραφής για αποστολή στο MyData για το χαρακτηρισμό εσόδων.

Απλώς διορθώστε με σε περίπτωση που είναι κάτι εσφαλμένο κατά την άποψή σας:

α1.3) κατηγορία category: 1_8 (Περιγραφή κατηγορίας: Έσοδα προηγούμενων χρήσεων).

α1.4) Κωδικό Χαρακτηρισμού: Ε3_561_001 (Περιγραφή χαρακτηρισμού: Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών Χονδρικές - Επιτηδευματιών)

α1.5) Πεδίο ΦΠΑ: Χωρίς ΦΠΑ - άρθρο 22 του Κώδικα ΦΠΑ

Για το 2022

ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΕΓΓΡΑΦΗ - ΛΟΓΙΣΤΙΚΟΣ ΧΕΙΡΙΣΜΟΣ

β) Ποιο λογαριασμό εσόδων του ΛΣ θα χρησιμοποιήσει ο ασφαλιστικός πράκτορας στη λογιστική εγγραφή για εγγραφή τακτοποίησης εσόδων (π.χ. ανάλυση του λογ. 75 με περαιτέρω ανάλυση του π.χ. 75.02.01.0000 «Προμήθειες ασφαλιστικού πράκτορα» με το ποσό της προμήθειας και με ημερομηνία καταχώρησης την ημερομηνία 31/12/2022.

β1) Ο εν λόγω λογαριασμός ποια έντυπα πρέπει να ενημερώσει;

β1.1) Ενημερώνει την περιοδική ΦΠΑ και σε ποιο πεδίο (Σημείωση-Υπενθύμιση: Η περιοδική ΦΠΑ δ΄ τριμήνου 2022 έχει ήδη υποβληθεί και η εμπρόθεσμη προθεσμία υποβολής τροποποιητικής έχει πλέον παρέλθει πολύ πριν την ημερομηνία έκδοσης της εκκαθάρισης προμηθειών.) και

β1.2) Ενημερώνει το έντυπο Ε3 σε ποιο κωδικό;

Με άλλα λόγια η εκκαθάριση που αφορά δεδουλευμένα έσοδα παρούσας χρήσης αλλά εκδόθηκε μέσα στο 2023 πού μεταφέρεται;

1. Στην περιοδική δήλωση ΦΠΑ Δ΄ τριμήνου 2022 και επομένως υποχρεώνεται σε εκπρόθεσμη υποβολή τροποποιητικής ΦΠΑ με την ανάλογη επιβάρυνση προστίμου;

2. Στο έντυπο Ε3 της χρήσης 2023;

MYDATA - ΜΕΤΑΣΧΗΜΑΤΙΣΜΟΣ ΕΓΓΡΑΦΗΣ

β1.3) Στο πεδίο ΦΠΑ τι επιλογή κάνω κατά το μετασχηματισμό της αντίστοιχης λογιστικής εγγραφής;

Ερώτηση 2336
14.03.23

Εταιρεία εκμετάλλευσης σκαφών αναψυχής αγοράζει ένα σκάφος. Σε περίπτωση που ένας εκ των ιδιοκτητών θέλει να το χρησιμοποιήσει στις διακοπές του τι ενέργειές πρέπει να κάνει η εταιρεία ώστε να είναι φορολογικά εντάξει;

Ερώτηση 2326
21.02.23

Αγροτικός συνεταιρισμός πραγματοποιεί παραγγελιοδοχική πώληση αγροτικών προϊόντων για λογαριασμό αγρότη, με τη συμφωνία να παρακρατήσει ως αμοιβή 20% επί της αξίας της πώλησης, πλέον των εξόδων που θα πραγματοποιήσει μέχρι την πώληση των αγαθών. Έστω ότι ο συνεταιρισμός πραγματοποιεί στο όνομα του αγρότη έξοδα συσκευασίας συνολικής αξίας 100 ευρώ (καθ. αξία 80,65 ευρώ συν ΦΠΑ 19,35 ευρώ) και στο όνομά του έξοδα μεταφοράς συνολικής αξίας 50 ευρώ (καθ. αξία 40,32 ευρώ, ΦΠΑ 9,68 ευρώ) και ότι τελικά τα αγροτικά προϊόντα πωλούνται από τον συνεταιρισμό στην τιμή των 1.000 ευρώ, πλέον ΦΠΑ 13% (130 ευρώ). Η εκκαθάριση από τον παραγγελιοδόχο εκδίδεται πέραν του μηνός εντός του οποίου πραγματοποιήθηκε η πώληση των αγαθών. Υπόχρεος για την απόδοση στο δημόσιο του ΦΠΑ της πώλησης, δηλαδή του ποσού των 130 ευρώ, είναι ο αγροτικός συνεταιρισμός. Ο αγροτικός συνεταιρισμός έχει δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ των μεταφορικών εξόδων (9,68 ευρώ) καθώς είναι έξοδα που έχουν πραγματοποιηθεί στο όνομά του. Με την εκκαθάριση που εκδίδει ο συνεταιρισμός προς τον αγρότη παραγγελέα παρακρατά, από τα 1.000 ευρώ της τελικής καθαρής αξίας: το ποσό των 240,32 ευρώ (200 ευρώ λόγω συναφθείσας συμφωνίας συν καθαρή αξία μεταφορικών εξόδων 40,32 ευρώ – δεδομένου ότι ο συνεταιρισμός έχει δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ των μεταφορικών εξόδων αφού είναι έξοδα στο όνομά του) και για λόγους ταμειακού συμψηφισμού, το ποσό των 100 ευρώ για τα έξοδα συσκευασίας που πραγματοποίησε στο όνομα και για λογαριασμό του αγρότη. Καταβάλλει τελικά στον αγρότη ταμειακά το ποσό των 659,68 [1.000-(240,32+100)] ευρώ. Η καθαρή αξία της πλασματικής πώλησης που πραγματοποιείται μεταξύ αγρότη και συνεταιρισμού είναι το ποσό των 759,68 ευρώ, και:

α) Αν ο αγρότης ανήκει στο ειδικό καθεστώς, επί του ποσού αυτού δηλαδή 759,68 ευρώ υπολογίζεται ο προς επιστροφή ΦΠΑ με την εφαρμογή του κατ’ αποκοπή συντελεστή 6%.

β) Αν ο αγρότης ανήκει στο κανονικό καθεστώς καταχωρεί στα βιβλία του τα έξοδα συσκευασίας εκπίπτοντας το ΦΠΑ αυτών (19,35 ευρώ).

Το παραπάνω παράδειγμα παραγγελιοδοχικής πώλησης και εκκαθάρισης αναγράφεται στην Ε.2181/2020.

Δηλαδή έχουμε:

1) Την πώληση από τον συνεταιρισμό των 1.000 ευρώ + ΦΠΑ 130 ευρώ.

2) Εκκαθάριση σε αγρότες κανονικού και ειδικού με παρακράτηση 20% επί της αμοιβής, επίσης με παρακράτηση 100 ευρώ εξόδων συσκευασίας (80,65 καθαρή + 19,35 ΦΠΑ) που είναι με τιμολόγιο στο ΑΦΜ του αγρότη και μεταφορικών εξόδων (40,68 + 9,68 ΦΠΑ) που είναι στο ΑΦΜ του συνεταιρισμού.

Παρακαλώ μπορείτε να μας πείτε πώς μπορούν να γίνουν οι παραπάνω λογιστικές εγγραφές και να σταλούν από τον εκδότη της εκκαθάρισης στα myDATA και με ποιους χαρακτηρισμούς καθώς και πως το χειρίζεται λογιστικά και στα myDATA ο λήπτης.

Ευχαριστώ

Ερώτηση 2325
21.02.23

Παρακαλώ να με ενημερώσετε για το εξής: επιχείρηση (συνεργείο) η οποία χρησιμοποιεί ΠΕΤΡΕΛΑΙΟ ΘΕΡΜΑΝΣΗΣ για να ζεστάνει τον χώρο της (διαθέτει σόμπα πετρελαίου) έχει το δικαίωμα να εκπέσει όλη την αξία και το ΦΠΑ του τιμολογίου που αφορά την συγκεκριμένη δαπάνη. Σε περίπτωση που πάρει τιμολόγιο για ΠΕΤΡΕΛΑΙΟ ΘΕΡΜΑΝΣΗΣ ποια θα είναι η διαχείριση του συγκεκριμένου τιμολογίου όσο αφορά τα βιβλία (αν χρειάζεται κάτι λόγω του ειδικού φόρου κατανάλωσης που είναι μειωμένος στο πετρέλαιο θέρμανσης).

Ερώτηση 2323
20.02.23

Ατομική επιχείρηση (βιολόγος) με δραστηριότητα με ΦΠΑ (ΚΑΔ 72.19.16.01), θέλει να εκδώσει ΤΠΥ προς τρίτη χώρα (ΗΠΑ) σε εταιρία για έρευνα που πραγματοποίησε για λογαριασμό της.

1. Θα ήθελα την γνώμη σας για το αν αυτός ο ΚΑΔ υπόκειται σε ΦΠΑ, γιατί από την ΔΟΥ δεν ήταν και πολύ σίγουροι κατά την έναρξη. Μας ξεκίνησαν από απαλλαγή και στη συνέχεια μας κάλεσαν να το αλλάξουμε σε υπαγωγή.

2. Το ΤΠΥ που θα εκδώσει προς την εταιρία του εξωτερικού (ΗΠΑ), θα έχει ΦΠΑ;

Ερώτηση 2322
13.02.23

Νομικό πρόσωπο μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα διοργανώνει εκδήλωση κόστους 800 ευρώ σε κέντρο, το οποίο αντιστοιχεί σε 80-90 άτομα. Τα έξοδα (δείπνο) θα καταβληθούν από τον σύλλογο χωρίς να αναμένει κάποιο έσοδο από τα μέλη του, θα είναι με λίγα λόγια δωρεάν. Κατά την γνώμη σας θα υπάρχει θέμα σε κάποιον μελλοντικό έλεγχο, αμφισβήτησης του δωρεάν χαρακτήρα της εκδήλωσης;

Ερώτηση 2310
06.02.23

ΑΕ με παραγωγική δραστηριότητα, αγοράζει πετρέλαιο θέρμανσης για την θέρμανση κυρίως των γραφείων διοίκησης και δευτερευόντως για τους χώρους παραγωγής.

Παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης του Φ.Π.Α. πετρελαίου θέρμανσης εφόσον τηρούνται οι προϋποθέσεις του άρθρου 22 του Κ.Φ.Ε.;

Ερώτηση 2301
16.01.23

Θα γίνει εισαγωγή εμπορεύματος από Γερμανία και θα σταλεί μεταφορική από Ελλάδα να πάρει το εμπόρευμα από Γερμανία και να επιστρέψει. Όσον αφορά την μεταφορική, στο ποσό που αναλογεί χιλιομετρικά σε χωρά της Ευρωπαϊκής Ένωσης κανονικά δεν μπαίνει ΦΠΑ. Για το μέρος του ποσού που αναλογεί στον ελλαδικό χώρο έχει ΦΠΑ 24%;

Αν αυτή η εκδοχή είναι σωστή, με ποιο άρθρο υποστηρίζεται;

Ερώτηση 2295
09.01.23

Στην προσυμπληρωμένη δήλωση ΦΠΑ μου βάζει τις πωλήσεις τσιγάρων στον 309 κωδικό.
Είναι σωστό; Ο 310 δεν είναι ο σωστός κωδικός; Αφορά επιχείρηση ΑΕ πολύ μικρή οντότητα που πουλάει λιανικώς τα τσιγάρα.

Ερώτηση 2290
19.12.22

Πώς θα κοπεί το ΤΠΥ για παροχή σε εταιρεία του Ηνωμένου Βασιλείου, παροχή υπηρεσιών η οποία θα γίνεται συνέχεια, θα κόβεται τιμολόγιο κάθε μήνα και θα παρέχεται από την έδρα του επαγγελματία στην Ελλάδα; Θα έχει ΦΠΑ ή κάποια άλλη επιβάρυνση;