Portal

Ερώτηση 3306
26.05.26

Το ερώτημα έχει να κάνει σχετικά με την λήψη αμοιβής διαχείρισης σε ΕΕ όπου ο ομόρρυθμος και διαχειριστής κατέχει παράλληλα ατομική.

Η ΕΕ παρέχει τις υπηρεσίες σε άλλες επιχειρήσεις της Ευρωπαϊκής Ένωσης και προς τρίτες χώρες. Ο διαχειριστής αποφασίζει να λαμβάνει αμοιβή διαχείρισης από την ΕΕ καθώς έχει βρει νέους πελάτες για λογαριασμό της ΕΕ και ο κύκλος εργασιών της έχει αυξηθεί σημαντικά από τις ενέργειες του αυτές. Σύμφωνα με την §2 του άρθρου 754 του Α.Κ. ο διαχειριστής δεν έχει δικαίωμα να αμειφθεί για τη διαχείριση, εκτός αν υπάρχει αντίθετη συμφωνία. Ο κανόνας αυτός εφαρμόζεται αναλογικά και στις ομόρρυθμες ή ετερόρρυθμες εταιρείες. Με βάσει την προηγούμενη παράγραφο θα καταρτιστεί πρακτικό για λήψη αμοιβής διαχείρισης καθώς επίσης προβλέπεται και από το καταστατικό της εταιρείας. Επειδή όμως η ΕΕ ασκεί δραστηριότητες απαλλασσόμενες του ΦΠΑ με δικαίωμα έκπτωσης τα τιμολόγια που λαμβάνει από την ατομική του διαχειριστή εκπίπτουν επομένως θα έχει πιστωτικό ποσό ΦΠΑ. Θα μπορεί το ποσό από το πιστωτικό ποσό ΦΠΑ να το ζητήσει προς επιστροφή ή μπορεί η ΔΟΥ να του απορρίψει την αίτηση;

Ερώτηση 3304
26.05.26

Επιχείρηση η οποία τηρεί απλογραφικά βιβλία (υπαγόμενη σε τρίμηνη υποβολή δηλώσεων ΦΠΑ), δραστηριοποιείται στο λιανικό εμπόριο (δραστηριότητα με πλήρες δικαίωμα έκπτωσης). Παράλληλα, ολοκλήρωσε την ανέγερση επαγγελματικού ακινήτου, σε οικόπεδο που ανήκει στην ίδια επιχείρηση, για τις δαπάνες της οποίας εκπέστηκε ΦΠΑ εισροών ύψους 60.000€.

Τον Ιανουάριο του 2024, το ακίνητο εκμισθώθηκε σε εμπορική επιχείρηση. Ωστόσο, η μίσθωση συμφωνήθηκε ως απαλλασσόμενη (αστική), χωρίς την υποβολή αίτησης επιλογής φορολόγησης. Συνεπώς, από το 2024 η επιχείρηση κατέστη υποκείμενη με μεικτή δραστηριότητα, έχοντας έσοδα που παρέχουν δικαίωμα έκπτωσης (εμπορία) και έσοδα που δεν παρέχουν (ενοίκιο χωρίς ΦΠΑ).

Η παράλειψη διενέργειας των ετήσιων διακανονισμών και η μη υποβολή αίτησης επιλογής φορολόγησης διαπιστώθηκαν τον Μάιο του 2026.

ΕΡΩΤΩΝΤΑΙ ΤΑ ΚΑΤΩΘΙ:

1. Διακανονισμός 10ετίας: Επιβεβαιώνεται ότι η επιχείρηση υποχρεούται σε ετήσιο διακανονισμό του 1/10 του ΦΠΑ ανέγερσης (6.000€ ετησίως) για τα έτη που το ακίνητο χρησιμοποιείται σε απαλλασσόμενη δραστηριότητα, σύμφωνα με το Άρθρο 33 του Ν.2859/2000;

2. Χρόνος Υποβολής σε Απλογραφικά: Για επιχείρηση με απλογραφικά βιβλία, η απόδοση του φόρου λόγω διακανονισμού για τα έτη 2024 και 2025, έπρεπε να γίνει με τη δήλωση ΦΠΑ του Α' Τριμήνου των ετών 2025 και 2026 αντίστοιχα; Ποια είναι η διαδικασία εκπρόθεσμης διόρθωσης τώρα;

3. Εφαρμογή Pro-Rata: Λόγω της ύπαρξης μεικτής δραστηριότητας από τον Ιανουάριο του 2024, προκύπτει υποχρέωση εφαρμογής κλάσματος Pro-Rata (Άρθρο 31) για τις κοινές δαπάνες της επιχείρησης;

4. Επιλογή Φορολόγησης: Δεδομένου ότι η μίσθωση γίνεται προς εμπορική επιχείρηση, ποια είναι η διαδικασία και ο χρόνος έναρξης ισχύος μιας αίτησης επιλογής φορολόγησης υποβάλλεται εντός του Β' Τριμήνου του 2026; Η ενέργεια αυτή «θεραπεύει» την υποχρέωση διακανονισμού για το εναπομείναν διάστημα της 10ετίας;

5. Λογιστικές Εγγραφές: Ο ΦΠΑ που επιστρέφεται στο Δημόσιο λόγω των εκπρόθεσμων διακανονισμών, πώς επηρεάζει το κόστος κτήσης του παγίου και τις αντίστοιχες αποσβέσεις στα απλογραφικά βιβλία;

Ερώτηση 3301
23.05.26

Εταιρεία ΙΚΕ έχει αναλάβει από ιδιώτη την ολοκλήρωση ημιτελούς οικοδομής με αντιπαροχή. Η οικοδομή έχει ολοκληρωθεί και έχει συνδεθεί στο δίκτυο της ΔΕΗ. Το ερώτημα είναι επί της διαδικασίας απόδοσης των ακινήτων που αντιστοιχούν στον οικοπεδούχο. Τι παραστατικό θα εκδοθεί, υπάρχει ΦΠΑ και επί ποιας αξίας θα χρεωθεί; Aν θα υποβληθεί έκτακτη δήλωση ΦΠΑ ποιοι κωδικοί θα χρησιμοποιηθούν; Επιπλέον το ακίνητο των οικοπεδούχων δεν αποτελεί έσοδο για την επιχείρηση, πως θα αποτυπωθεί ορθά; Τέλος για τα υπόλοιπα διαμερίσματα της οικοδομής η οποία δεν απαλλάσσεται από ΦΠΑ, κάποια θα πουληθούν με ΦΠΑ και κάποια με ΦΜΑ καθώς έχουν απαλλαγή Α’ Κατοικίας. Σε αυτές τις περιπτώσεις υπάρχει κάποια ιδιαίτερη μεταχείριση;

Ερώτηση 3295
11.05.26

Ελληνική εταιρεία εκδίδει τιμολόγιο προς Ελληνική εταιρεία, για Η/Μ υπηρεσίες για έργο σε ακίνητο που βρίσκεται στην Αλβανία. Θα υπολογισθεί ΦΠΑ 24% στο ΤΠΥ ή ισχύει ότι σύμφωνα με το άρθρο 18 (πρώην άρθρο 14) του κώδικα ΦΠΑ δεν πρέπει να υπολογισθεί;

Ερώτηση 3284
28.04.26

Αρχική δήλωση ΦΠΑ εμπρόθεσμη. Η τροποποιητική δήλωση που θα γίνει σε μεταγενέστερο χρόνο, θα έχει πρόστιμο;

Ερώτηση 3279
28.04.26

Η εταιρεία μας ασχολείται με μελέτες - επιβλέψεις Η/Μ εγκαταστάσεων σε ακίνητα και έχει αναλάβει την μελέτη Η/Μ εγκαταστάσεων για ακίνητο που βρίσκεται στην Ελλάδα, με πελάτη γερμανική εταιρεία που διαθέτει Ελληνικό ΑΦΜ. Η εταιρεία μας θα εκδώσει ΤΠΥ πλέον ΦΠΑ ή απαλλάσσεται;

Εάν απαλλάσσεται, οι Έλληνες υπεργολάβοι - μηχανικοί που θα εκδώσουν προς την εταιρεία μας ΤΠΥ για τις δικές τους εργασίες, για το συγκεκριμένο έργο, θα απαλλάσσονται αντίστοιχα; Τέλος, εάν εκδώσουμε ΤΠΥ με ΦΠΑ, αυτό το αποδίδουμε κανονικά με την περιοδική δήλωση; Από την στιγμή που γνωρίζουμε ότι οι υπηρεσίες στα ακίνητα δεν ανήκουν στις ενδοκοινοτικές υπηρεσίες.

Ερώτηση 3278
28.04.26

Στην Ενημέρωση Εισοδημάτων από την ΑΑΔΕ για το Φορολογικό Έτος 2025 (Οικονομικό Έτος 2026) που αφορά Αγρότη ο οποίος υπάγεται στο Ειδικό Καθεστώς ΦΠΑ βάσει εσόδων από τη προηγούμενη χρήση 2024 και συγκεκριμένα στο υποπίνακα «ΑΠΟΔΟΧΕΣ-ΣΥΝΤΑΞΕΙΣ-ΑΜΟΙΒΕΣ ΕΠΙΧ/ΚΗΣ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑΣ» στη στήλη «Είδος Αποδοχών» υπάρχει καταχωρημένη η περιγραφή: Οικονομικές ενισχύσεις που χορηγούνται σε κατ’ επάγγελμα αγρότες και φυσικά πρόσωπα – κατόχους Αγροτικών εκμεταλλεύσεων (ενδεικτικά επιχορηγήσεις ν.4797/2021).

- Στη στήλη «Εργοδότης» είναι καταχωρημένη η περιγραφή:

ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΓΕΝΙΚΗ ΔIEYΘΥΝΣΗ Δ/ΚΗΣ ΥΠ/ΞΗΣ Δ ΟΙΚ

- Στη στήλη «Ακαθάριστες Αποδοχές» είναι καταχωρημένο το ποσό των 13.000 ευρώ.

Σημείωση – Παρατήρηση: το προ-αναφερόμενο ποσό είναι καταχωρημένο στο υποπίνακα «ΑΠΟΔΟΧΩΝ – ΣΥΝΤΑΞΕΩΝ» και όχι στον υποπίνακα «ΑΓΡΟΤΙΚΕΣ ΕΠΙΔΟΤΗΣΕΙΣ – ΕΝΙΣΧΥΣΕΙΣ» της συγκεκριμένης Βεβαίωσης Ενημέρωσης Εισοδημάτων.

Άλλωστε οι αγροτικές Επιδοτήσεις – Ενισχύσεις είναι αναρτημένες ηλεκτρονικά στο Μητρώο Αγροτών και Αγροτικών Εκμεταλλεύσεων από τα τέλη χρήσης 2025 αρχές 2026 ώστε ανάλογα με το συνολικό ύψος των επιδοτήσεων να κριθεί και η παραμονή ή μετάταξη του στο ανάλογο καθεστώς (ειδικό ή κανονικό).

Με βάσει την παραπάνω ανάλυση το ερώτημά μου είναι:

Σύμφωνα με την οικονομική ενίσχυση που περιγράφω παραπάνω (την οποία θεωρώ και έκτακτη οικονομική ενίσχυση): «Οικονομικές ενισχύσεις που χορηγούνται σε κατ’ επάγγελμα αγρότες και φυσικά πρόσωπα – κατόχους αγροτικών εκμεταλλεύσεων (ενδεικτικά επιχορηγήσεις ν.4797/2021)» με εργοδότη το Υπουργείο Οικονομικών, αν:

α) αυτή προσμετράται ως έσοδο στο όριο των 5.000ευρώ των επιδοτήσεων ή στο όριο των 15.000 ευρώ των Ακαθαρίστων εσόδων (τζίρος) από αγροτικά εισοδήματα ώστε να οδηγεί σε υποχρεωτική μετάταξη στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ για την επόμενη χρήση (χρήση 2026).

β) Στη περίπτωση που προσμετράται ως λογιστικό έσοδο, δεδομένου ότι δεν έχει εκδοθεί κάποιο αντίστοιχο παραστατικό, πώς απεικονίζεται στα ηλεκτρονικά βιβλία myData αυτή η ενίσχυση;

Ερώτηση 3266
28.04.26

Ίδρυση Γραφείου Αντιπροσωπείας στην Ελλάδα από αλλοδαπή εταιρεία (Ε.Ε. ή Τ.Χ.), με μη εμπορική εγκατάσταση – δραστηριότητα, όπου η Ελληνική παρουσία θα περιορίζεται ουσιαστικά σε:

• διοικητική υποστήριξη,

• marketing / προωθητικές ενέργειες,

• συλλογή πληροφοριών αγοράς,

• επικοινωνία με πελάτες ή προμηθευτές,

• οργάνωση συναντήσεων,

• εσωτερική υποστήριξη προς τη μητρική.

Από τα ως άνω συνάγεται ότι η συγκεκριμένη υπόσταση στην Ελλάδα θα ενεργεί μόνο δαπάνες διοικητικής λειτουργίας, όπως, μίσθωση γραφείου, μισθοδοσία υπαλλήλων, αμοιβές τρίτων (νομική, φοροτεχνική – λογιστική υποστήριξη, κ.λπ.), δαπάνες που σχετίζονται με τις ως άνω περιγραφόμενες μη εμπορικές δραστηριότητες, καθώς και διάφορες άλλες δαπάνες συντήρησης – λειτουργίας του γραφείου.

Επιθυμούμε την ανάπτυξη του θέματος σε όλα τα πεδία – πλαίσια, όπως ενδεικτικά:

• Διαδικασία Ίδρυσης – Φορείς

• Υποχρεώσεις βάσει Ε.Λ.Π (τήρηση λογιστικών αρχείων – βιβλία).

• Πεδίο ΦΠΑ (χειρισμός ΦΠΑ δαπανών).

• Φορολογικό πλαίσιο (δηλωτικές υποχρεώσεις).

• Υποχρεώσεις βάσει διατάξεων Εμπορικής νομοθεσίας (ΓΕΜΗ, κ.λπ.).

Διευκρίνιση: Η αλλοδαπή εταιρεία έχει έδρα κράτος - μέλος της ΕΕ αλλά θα επιθυμούσαμε αν διαφοροποιείται από Τρίτη χώρα, η απάντησή σας να αφορά και τις δυο περιπτώσεις.

Ερώτηση 3267
17.04.26

Ατομική επιχείρηση δραστηριοποιείται στην ενοικίαση αυτοκινήτων με οδηγό για την μεταφορά προσώπων.

1. Ποιες είναι οι υποχρεώσεις της επιχείρησης αυτής σχετικά με το voucher μεταφοράς επιβατών (διατακτική ταξιδιού);

2. Θα πρέπει το παραπάνω voucher να τιμολογείται και ο αριθμός του Voucher να αναφέρεται στο παραστατικό;

3. Τι συντελεστή ΦΠΑ έχει η υπηρεσία αυτή;

4. Υπάρχει υποχρέωση υποβολής Τέλους επί των ακαθάριστων εσόδων υπέρ του Δήμου;

5. Υπάρχει η υποχρέωση καταχώρησης στο Ψηφιακό Πελατολόγιο;

6. Υπάρχει κάποια άλλη φορολογική υποχρέωση που δεν αναφέρεται παραπάνω;

Ερώτηση 3260
08.04.26

Νομικό μη κερδοσκοπικό θρησκευτικό πρόσωπο, το οποίο δεν τηρεί βιβλία και στοιχεία και δεν υπάγεται στο ΦΠΑ θέλει να πουλήσει κάποια έπιπλα και σκεύη που είναι στην κατοχή του. Υποχρεούται για την πώληση αυτή να υπαχθεί στο ΦΠΑ και να τηρήσει βιβλία; Και εάν ναι, υπάρχει τρόπος να τα διαθέσει χωρίς να υπαχθεί στο ΦΠΑ;