Διαβάστε το νέο τεύχος του Περιοδικού "TaxPress eMagazine"
Δείτε τα νέα λήμματα στο "Εγχειρίδιο του Λογιστή"
Δείτε ΕΔΩ τις οδηγίες λειτουργίας της υπηρεσίας
Δείτε αποσπάσματα σεμιναρίων στο κανάλι μας: 
Ερώτηση 759.
07.10.2016
Μέτοχος σε Α.Ε. ο οποίος είναι ταυτόχρονα και πρόεδρος Δ.Σ. είχε επιστροφή φόρου εισοδήματος και έγινε συμψηφισμός αυτής της επιστροφής με τον φόρο εισοδήματος της Α.Ε. Ποιες λογιστικές εγγραφές πρέπει να γίνουν για αυτόν τον συμψηφισμό στα βιβλία της Α.Ε.;
Ερώτηση 757.
07.10.2016
Έγινε σύσταση Α.Ε. από μετατροπή ατομικής με τις διατάξεις Ν.1297/72.
Η ατομική επιχείρηση είχε ως αντικείμενο την εκμετάλλευση ενοικιαζόμενων Κατοικιών. Για την ανέγερση αυτών των κατοικιών είχε παρθεί στεγαστικό δάνειο στο όνομα του ιδιοκτήτη του ακινήτου που είναι το ίδιο πρόσωπο με αυτό της ατομικής. Κατά την εκτίμηση της επιτροπής του άρθρου 9 Ν.2190, το δάνειο του ακινήτου αυτού συνεκτιμήθηκε και αποτέλεσε στοιχείο προσδιοριστικό της καθαρής θέσης της Α.Ε., οπότε η Α.Ε. από τη σύστασή της και μετά ανέλαβε τις υποχρεώσεις του δανείου.
Αλλαγή δανειακής σύμβασης δεν έγινε, οφειλέτης εξακολουθεί να εμφανίζεται το φυσικό πρόσωπο και κατά συνέπεια οι καταβολές του δανείου εμφανίζονται από την τράπεζα στο αρχείο που στέλνει στη Γ.Γ.Δ.Ε στο φυσικό πρόσωπο.
Επίσης οι τόκοι καταχωρούνται και εκπίπτουν από τα έσοδα του νομικού προσώπου.
Βάσει των άρθρων 22 και 23 ν.4172/2013 δεν διαφαίνεται να μη εκπίπτουν οι τόκοι αυτοί.
Παρακαλώ πείτε μου αν και μόνο η αλλαγή της δανειακής σύμβασης είναι ικανή ώστε να αμφισβητηθεί η εκπεσιμότητα της δαπάνης σε μελλοντικό έλεγχο.
Επίσης, αν το φυσικό πρόσωπο που δεν θα δηλώνει το ποσό των τοκοχρεωλυτικών δόσεων στη φορολογική του δήλωση θα έχει πρόβλημα.
Ερώτηση 755.
06.10.2016
Είμαστε ελληνική εμπορική εταιρία η οποία εμπορεύεται και επισκευάζει συσκευές (όργανα μέτρησης ) και ανταλλακτικά αυτών που χρησιμοποιούνται στα πλοία. Στα πλαίσια της δραστηριότητας λαμβάνουν χώρα εκτός των άλλων τριγωνικές ενδοκοινοτικές συναλλαγές . Πιο συγκεκριμένα
Οι αγορές των εμπορευμάτων γίνονται από την Γερμανία (προμηθευτής). Ο προμηθευτής μας στέλνει τις περισσότερες φορές τα εμπορεύματα απ’ ευθείας από Γερμανία στον τόπο που μας υποδεικνύει ο πελάτης ( π.χ. Ολλανδία) με σκοπό να φορτωθούν σε πλοίο. Έπειτα εμείς τιμολογούμε τον πελάτη μας ( είτε την ελληνική διαχειρίστρια εταιρία είτε ευρωπαϊκή διαχειρίστρια είτε πλοιοκτήτρια τρίτης χώρας)
Η παραπάνω περίπτωση ισχύει επίσης με την διαφοροποίηση ότι τα αγαθά στέλνονται απευθείας σε Τρίτη χώρα
Ερώτηση Μ003
04.10.2016
Τι είδους παραστατικό (απόδειξη ή τιμολόγιο) πρέπει να χορηγείται από τα τουριστικά πρακτορεία των οποίων τα οχήματα χρησιμοποιούνται για την μεταφορά μαθητών και εκπαιδευτικών σε περιπάτους, εκπαιδευτικές εκδρομές και επισκέψεις και ποιο ΑΦΜ πρέπει να αναγράφεται σε αυτά;
Ερώτηση 754.
04.10.2016
Εταιρεία έχει:
- τακτικό αποθεματικό 1.261.329 ευρώ,
- έκτακτο 250.000 ευρώ,
- επιχορηγήσεις παγίων 192.754 ευρώ,
- επιχορηγήσεις παγίων ΕΣΠΑ 2007-13 37.023 ευρώ,
- αφορολόγητα αποθεματικά Ν.1262/82 520.487 ευρώ,
- αφορολόγητα αποθεματικά Ν.1892/90 7.842.402 ευρώ,
- αφορολόγητα αποθεματικά Ν.2601/98 6.228.904 ευρώ,
- αφορολόγητα αποθεματικά Ν.3220/04 980.000 ευρώ,
- αφορολόγητα αποθεματικά Ν.3299/04 7.380.799 ευρώ,
- αποθ/κά απο απαλ. φορολ. έσοδα 351.165 ευρώ.
- αποθ/κά έσοδα φορολογηθέντα με ειδικό τρόπο 354.967 ευρώ.
- Αποτελέσματα εις νέο (-10.301.044) ευρώ.
α) Επιθυμώ τον συμψηφισμό των συσσωρευμένων ζημιών (-10.301.044) ευρώ με τα αφορολόγητα αποθεματικά (ΔΕΝ πρέπει πρώτα να φορολογηθούν με 19% και έπειτα να γίνει ο συμψηφισμός τους, ισχύει για όλα τα αποθεματικά των νόμων που έχω το ίδιο?)
β) Τον λογιστικό χειρισμό του συμψηφισμού.
Σημείωση έχω διαβάσει τις απαντήσεις των ερωτήσεων 286 και 723
Ερώτηση 749.
29.09.2016
Εμπορική Ανώνυμη εταιρεία υπέγραψε το έτος 2008 δύο «Συμβάσεις Χρηματοδοτικής Μίσθωσης» Α & Β με εταιρεία Leasing για την προμήθεια μηχανολογικού εξοπλισμού, με δικαίωμα εξαγοράς στην λήξη τους στις 30.06.2016.
Στις 30.06.2016 έγιναν τα παρακάτω :
1. Η εταιρεία Leasing δεν ανανέωσε την Σύμβαση Α και εξέδωσε τιμολόγια προς την Εμπορική Ανώνυμη εταιρεία για την απομένουσα αξία, που ανέρχονται σε 40% περίπου της αρχικής αξίας του εξοπλισμού. Συμφωνήθηκε η σταδιακή αποπληρωμή του χρέους μέχρι το έτος 2021 με χρέωση τόκων ανά μήνα από την εταιρεία Leasing προς την Εμπορική Ανώνυμη εταιρεία.
2. Η εταιρεία Leasing ανανέωσε με Πρόσθετη Πράξη την Σύμβαση Β μέχρι το έτος 2021 με χαμηλές δόσεις στην έναρξη και αυξανόμενες προς την λήξη της.
Συνέπεια των παραπάνω στα βιβλία της Εμπορικής Ανώνυμης εταιρείας είναι τα εξής :
1. Το έτος 2016 εμφανίζει πολύ υψηλές δαπάνες από μισθώματα Leasing από την καταγγελία της Σύμβασης Α
2. Τα έτη 2016 μέχρι και το 2021 θα εμφανίσει τόκους από την Σύμβαση Α
3. Τα έτη 2016 μέχρι και το 2021 θα εμφανίσει ανισομερείς δαπάνες από μισθώματα Leasing από την ανανέωση της Σύμβασης Β
Το ερώτημα είναι αν οι παραπάνω δαπάνες θα αναγνωρισθούν φορολογικά, λαμβάνοντας υπόψη το Ν.4172-Αρθρο 22. Εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες, που αναφέρει ότι :
Κατά τον προσδιορισμό του κέρδους από επιχειρηματική δραστηριότητα, επιτρέπεται η έκπτωση όλων των δαπανών, με την επιφύλαξη των διατάξεων του άρθρου 23 του Κ.Φ.Ε., οι οποίες:
α) πραγματοποιούνται προς το συμφέρον της επιχείρησης ή κατά τις συνήθεις εμπορικές συναλλαγές της,
β) αντιστοιχούν σε πραγματική συναλλαγή και η αξία της συναλλαγής δεν κρίνεται κατώτερη ή ανώτερη της αγοραίας, στη βάση των στοιχείων που διαθέτει η Φορολογική Διοίκηση,
γ) εγγράφονται στα τηρούμενα βιβλία απεικόνισης των συναλλαγών της περιόδου κατά την οποία πραγματοποιούνται και αποδεικνύονται με κατάλληλα δικαιολογητικά.
Ερώτηση 752.
29.09.2016
Ελεύθερος επαγγελματίας έχει και αγροτικό εισόδημα από ελαιόλαδο 4000,00 ευρώ , είναι υποχρεωτικό να το δηλώσει στο μητρώο σαν δεύτερη δραστηριότητα και να εκδίδει ο ίδιος τιμολόγιο πώλησης με ΦΠΑ για τις πωλήσεις που θα κάνει σαν αγρότης.
Ερώτηση Μ002.
27.09.2016
Είμαι κάτοχος βιβλίων σας και ήθελα να κάνω ένα ερώτημα από το πρακτικό βοήθημα ΕΠΕ & ΙΚΕ της 4ης έκδοσης Απρίλιος 2016.
Στα πρακτικά που συντάσσω εγώ, το σώμα του κειμένου είναι ως εξής: (επισυναπτόμενο 1).
Άλλος συνάδελφός μου ισχυρίζεται ότι έχει καταργηθεί το ενιαίο βιβλίο πρακτικών και η σύνταξή του είναι ως εξής: (επισυναπτόμενο 2).
Λόγω του ότι είμαι σχετικά νέος συνάδελφος, νεότερη γενιά και σεβόμαστε πάντα τις παλιές καραβάνες, με προβλημάτισε και πήρα το θάρρος να εκφράσω τον προβληματισμό μου.
Ερώτηση 756.
27.09.2016
Επίκειται η συγχώνευση δύο ΙΚΕ με απορρόφηση της μίας από την άλλη.
Σύμφωνα με το άρθρο 112 Ν. 4072/2012, «το σχέδιο συγχώνευσης, καθώς και οι τροποποιήσεις του καταστατικού που απαιτούνται για την πραγματοποίησή της ή το καταστατικό της νέας εταιρείας, πρέπει να εγκρίνονται με απόφαση των εταίρων καθεμιάς από τις συγχωνευόμενες εταιρείες».
Περαιτέρω, κατά το άρθρο 113, «από το χρόνο της καταχώρισης του άρθρου 112 παράγραφος 3 επέρχονται, έναντι των συγχωνευόμενων εταιρειών και των τρίτων, αυτοδικαίως και χωρίς καμιά άλλη διατύπωση τα ακόλουθα αποτελέσματα: (α) Η συγχωνεύουσα εταιρεία υποκαθίσταται σε όλα γενικώς τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις της ή των συγχωνευόμενων εταιρειών. Η μεταβίβαση αυτή εξομοιώνεται με καθολική διαδοχή. Στη συγχωνεύουσα εταιρεία περιέρχονται και οι διοικητικές άδειες που είχαν εκδοθεί υπέρ της συγχωνευόμενης εταιρείας. (β) Οι εταίροι της ή των συγχωνευόμενων εταιρειών γίνονται εταίροι της συγχωνεύουσας εταιρείας. (γ) Οι υποχρεώσεις των εταίρων που συμμετέχουν στις συγχωνευόμενες εταιρείες με εξωκεφαλαιακές ή εγγυητικές εισφορές, εξακολουθούν να υφίστανται όπως και προηγουμένως. (δ) Οι συγχωνευθείσες εταιρείες παύουν να υπάρχουν. (ε) Οι εκκρεμείς δίκες συνεχίζονται αυτοδικαίως στο όνομα της συγχωνεύουσας εταιρείας χωρίς να επέρχεται, λόγω της συγχώνευσης, διακοπή της δίκης»
Ερωτήματα:
Α) Ενόψει των ανωτέρω και του γεγονότος ότι η απορροφώμενη εταιρεία έχει στην κυριότητά της αστικό ακίνητο ερωτάται εάν είναι απαραίτητο να καταρτισθεί σύμβαση για την συγχώνευση η οποία να περιβληθεί το τύπο του συμβολαιογραφικού εγγράφου. Να σημειωθεί ότι:
(Ι) τόσο ο καθηγητής της Νομικής Σχολής του Πανεπιστημίου Αθηνών Ευάγγελος Περάκης όσο και ο επίτιμος καθηγητής της Νομικής Σχολής του Πανεπιστημίου Θεσσαλονίκης Βασίλειος Αντωνόπουλος έχουν την άποψη ότι δεν απαιτείται κατάρτιση σύμβασης ιδιωτικής ή συμβολαιογραφική ακόμα και εάν υπάρχει ακίνητο (βλ. Ε. Περάκης, Ιδιωτική Κεφαλαιουχική Εταιρεία, σελ. 116 – απόσπασμα επισυνάπτεται), και
(ΙΙ) το Υποθηκοφυλακείο Αθηνών απαιτεί συμβολαιογραφικό έγγραφο για να καταχωρήσει την συγχώνευση στα βιβλία μεταγραφών.
Βα) Θα απαιτηθεί η καταβολή φόρου μεταβίβασης ακινήτου λόγω της συγχωνεύσεως;
Ββ) Εάν ναι, και δεδομένου ότι οι συγχωνευόμενες εταιρείες έχουν δημοσιεύσει ισολογισμούς για πάνω από μία (1) χρήση και τα εταιρικό κεφάλαιο της απορροφώσας (συγχωνεύουσας) θα ανέλθει σε 274.650,00 € θα μπορούσε να τύχει εφαρμογής ο Ν. 2166/1993 προς απαλλαγή από τον φόρο μεταβίβασης ακινήτων αλλά και από οποιονδήποτε άλλον φόρο όπως φόρο υπεραξίας κλπ.;
Συμπληρωματικά των παραπάνω ερωτημάτων έχει σταλεί μέσω email απόσπασμα από το βιβλίο ΙΔΙΩΤΙΚΗ ΚΕΦΑΛΑΙΟΥΧΙΚΗ ΕΤΑΙΡΕΙΑ του Καθηγητή Πανεπιστημίου Αθηνών Ευάγγελου Περάκη.
Ερώτηση 753.
23.09.2016
Πανεπιστημιακό ίδρυμα της Ελλάδος παρέχει υπηρεσίες έρευνας σε ιδιώτες και επαγγελματίες και εκδίδει το ανάλογο τιμολόγιο παροχής υπηρεσιών προς αυτούς στα πλαίσια πάντα της σχετικής μεταξύ τους σύμβασης.
Ερωτάται αν μπορεί το Πανεπιστημιακό ίδρυμα, μετά το πέρας να παρέχει υπηρεσίες σε μόνιμη βάση αφού θα έχει ολοκληρωθεί η έρευνα στον επαγγελματία με τον οποίο είχε την σύμβαση. Και το αναλύω: έστω π.χ. ότι το Πανεπιστημιακό ίδρυμα (και συγκεκριμένα το τμήμα τεχνολογίας τροφίμων του συγκεκριμένου Πανεπιστημίου) αναλαμβάνει να αναπτύξει για λογαριασμό ιδιώτη επιχειρηματία μία καινοτόμο μέθοδο συντήρησης συγκεκριμένου τρόφιμου. Μετά το πέρας της επιτυχούς ολοκλήρωσης της μεθόδου, μπορεί το Πανεπιστημιακό Ίδρυμα να συνάψει σύμβαση με τον Ιδιώτη επιχειρηματία και να του παρέχει πλέον υπηρεσίες συντήρησης του τρόφιμου στα εργαστήρια του ιδρύματος, πράγμα που αποτελεί εμπορική πράξη, και να λάβει το ίδρυμα αντίστοιχο ΚΑΔ από την Εφορία;
