Portal

Ερώτηση 764.
10.10.2016
Σε Ετερόρρυθμη εταιρία με απλογραφικά βιβλία ο ετερόρρυθμος εταίρος μεταβιβάζει το 49% του ποσοστού του στον Ομόρρυθμο εταίρο (ήταν 50-50).

Η εταιρία έχει κεφάλαιο 3.000,00 € και το τίμημα της μεταβίβασης καθορίστηκε στα 1.470,00 €.

Η εταιρεία έχει ιδρυθεί το 2003 και από τότε έως και σήμερα έχει αγοράσει πάγια αξίας 65.000,00 € περίπου, τα οποία έχουν αποσβεσθεί ολοκληρωτικά.

Η εταιρεία είναι παροχής υπηρεσιών και συγκεκριμένα ασχολείται με την σύνταξη οικονομοτεχνικών μελετών. Όλα τα έτη δήλωνε σημαντικά κέρδη και τα πάγια αγοράστηκαν από τα ταμιακά της διαθέσιμα που είχαν σχέση με τον τζίρο της και όχι από εισφορές των εταίρων.

Ερωτάται:

- Υπάρχει θέμα υπεραξίας σε σχέση με τα πάγια;

- Υπάρχει θέμα υπολογισμού φήμης και πελατείας για την υπεραξία σε τυχόν μελλοντικό έλεγχο;

Υπόψιν ότι τα κέρδη της εταιρίας έχουν μειωθεί σημαντικά τα τελευταία χρόνια.

Ερώτηση 754.
04.10.2016
Εταιρεία έχει:
- τακτικό αποθεματικό 1.261.329 ευρώ,
- έκτακτο 250.000 ευρώ,
- επιχορηγήσεις παγίων 192.754 ευρώ,
- επιχορηγήσεις παγίων ΕΣΠΑ 2007-13 37.023 ευρώ,
- αφορολόγητα αποθεματικά Ν.1262/82 520.487 ευρώ,
- αφορολόγητα αποθεματικά Ν.1892/90 7.842.402 ευρώ,
- αφορολόγητα αποθεματικά Ν.2601/98 6.228.904 ευρώ,
- αφορολόγητα αποθεματικά Ν.3220/04 980.000 ευρώ,
- αφορολόγητα αποθεματικά Ν.3299/04 7.380.799 ευρώ,
- αποθ/κά απο απαλ. φορολ. έσοδα 351.165 ευρώ.
- αποθ/κά έσοδα φορολογηθέντα με ειδικό τρόπο 354.967 ευρώ.
- Αποτελέσματα εις νέο (-10.301.044) ευρώ.
α) Επιθυμώ τον συμψηφισμό των συσσωρευμένων ζημιών (-10.301.044) ευρώ με τα αφορολόγητα αποθεματικά (ΔΕΝ πρέπει πρώτα να φορολογηθούν με 19% και έπειτα να γίνει ο συμψηφισμός τους, ισχύει για όλα τα αποθεματικά των νόμων που έχω το ίδιο?)
β) Τον λογιστικό χειρισμό του συμψηφισμού.
Σημείωση έχω διαβάσει τις απαντήσεις των ερωτήσεων 286 και 723

Ερώτηση 749.
29.09.2016
Εμπορική Ανώνυμη εταιρεία υπέγραψε το έτος 2008 δύο «Συμβάσεις Χρηματοδοτικής Μίσθωσης» Α & Β με εταιρεία Leasing για την προμήθεια μηχανολογικού εξοπλισμού, με δικαίωμα εξαγοράς στην λήξη τους στις 30.06.2016.

Στις 30.06.2016 έγιναν τα παρακάτω :

1. Η εταιρεία Leasing δεν ανανέωσε την Σύμβαση Α και εξέδωσε τιμολόγια προς την Εμπορική Ανώνυμη εταιρεία για την απομένουσα αξία, που ανέρχονται σε 40% περίπου της αρχικής αξίας του εξοπλισμού. Συμφωνήθηκε η σταδιακή αποπληρωμή του χρέους μέχρι το έτος 2021 με χρέωση τόκων ανά μήνα από την εταιρεία Leasing προς την Εμπορική Ανώνυμη εταιρεία.
2. Η εταιρεία Leasing ανανέωσε με Πρόσθετη Πράξη την Σύμβαση Β μέχρι το έτος 2021 με χαμηλές δόσεις στην έναρξη και αυξανόμενες προς την λήξη της.

Συνέπεια των παραπάνω στα βιβλία της Εμπορικής Ανώνυμης εταιρείας είναι τα εξής :

1. Το έτος 2016 εμφανίζει πολύ υψηλές δαπάνες από μισθώματα Leasing από την καταγγελία της Σύμβασης Α
2. Τα έτη 2016 μέχρι και το 2021 θα εμφανίσει τόκους από την Σύμβαση Α
3. Τα έτη 2016 μέχρι και το 2021 θα εμφανίσει ανισομερείς δαπάνες από μισθώματα Leasing από την ανανέωση της Σύμβασης Β

Το ερώτημα είναι αν οι παραπάνω δαπάνες θα αναγνωρισθούν φορολογικά, λαμβάνοντας υπόψη το Ν.4172-Αρθρο 22. Εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες, που αναφέρει ότι :

Κατά τον προσδιορισμό του κέρδους από επιχειρηματική δραστηριότητα, επιτρέπεται η έκπτωση όλων των δαπανών, με την επιφύλαξη των διατάξεων του άρθρου 23 του Κ.Φ.Ε., οι οποίες:
α) πραγματοποιούνται προς το συμφέρον της επιχείρησης ή κατά τις συνήθεις εμπορικές συναλλαγές της,
β) αντιστοιχούν σε πραγματική συναλλαγή και η αξία της συναλλαγής δεν κρίνεται κατώτερη ή ανώτερη της αγοραίας, στη βάση των στοιχείων που διαθέτει η Φορολογική Διοίκηση,
γ) εγγράφονται στα τηρούμενα βιβλία απεικόνισης των συναλλαγών της περιόδου κατά την οποία πραγματοποιούνται και αποδεικνύονται με κατάλληλα δικαιολογητικά.

Ερώτηση 740.
20.09.2016
Αγρότης ειδικού καθεστώτος έχει τιμολόγιο παροχής από το ελαιοτριβείο έξοδο και έχει καθαρή αξία 100 και ΦΠΑ 24 =124 ευρώ και το αντίστοιχο τιμολόγιο αγοράς το οποίο είναι έσοδο αξίας 124 ευρώ. Πώς θα το χειριστώ στο Ε3; Αν υπολογίσω την καθαρή αξία μόνο στο Ε3 σαν έξοδο θα έχει διαφορά το έσοδο. Νομίζω ότι το παροχής με το τιμολόγιο αγοράς πρέπει να αντιστοιχούν. Τα έξοδα λιανικώς μέχρι 100 ευρώ πως θα τα χειριστώ στο Ε3 μαζί με το ΦΠΑ;

Ερώτηση 741.
14.09.2016
Εταιρεία η οποία έχει την δραστηριότητά της σε νησί των Κυκλάδων, θέλει να αγοράσει σκάφος το οποίο θα χρησιμοποιεί για την θαλάσσια μεταφορά εμπορευμάτων σε κοντινά νησιά. Το σκάφος θα είναι πάγιο της επιχείρησης.
Το ερώτημα είναι α) εάν εκπίπτει ο ΦΠΑ και β) εάν η απόσβεση θα αποτελεί έξοδο και θα εκπίπτει από το εισόδημα της εταιρείας.

Ερώτηση 730.
06.09.2016
Ημεδαπός φορολογούμενος Ελλάδος θέλει να παραχωρήσει την οικία του στην μητέρα του που είναι κάτοικος εξωτερικού ( δωρεάν παραχώρηση χρήσης) για 6 μήνες. Γίνεται;

Ερώτηση 723.
05.08.2016
Σε συνέχεια της ερώτησης μας Νο 666 η ΑΕ που αποκτά εισοδήματα από μερίσματα για την 1η υπερδωδεκάμηνη εταιρική της χρήση 2013-2014 παρουσίασε τα παρακάτω δεδομένα:
Έσοδα από μερίσματα 26.978€. Λοιπά έσοδα φορολογούμενα 27€. Έξοδα που αφορούν τα έσοδα από μερίσματα 600€. Λοιπά έξοδα 6€. Αποτέλεσμα χρήσης 26.399€ Φόρος εισοδήματος 27-6= 21 Χ 26%= 5,46€. Οπότε τον Ιούνιο του 2015 εγκρίθηκε η παρακάτω διάθεση κερδών, χωρίς διανομή μερίσματος. Κέρδη χρήσης 26.399€. Μείον φόρος εισοδήματος 5,46€ Κέρδη προς διάθεση 26.393,54€, η οποία έγινε σε Ειδικό Αποθεματικό από έσοδα από μερίσματα 26.978 και υπόλοιπο ζημιών χρήσης εις νέο -584,46€.
Θα θέλαμε να μας απαντήσετε:
1. Έγινε σωστά η παραπάνω διάθεση κερδών στο 2015;
2.Με τα ίδια δεδομένα και μόνη διαφορά ότι ο φόρος εισοδήματος είναι 27-6 = 21 Χ 29%= 6,09€, πως πρέπει να γίνει φέτος η διάθεση αποτελεσμάτων; Πρέπει να εμφανισθεί πάλι ειδικό αποθεματικό λόγω των μερισμάτων;
Σημείωση: Πέρυσι η εταιρεία φορολογήθηκε με το Ν.2238/1994 (λόγω υπερδωδεκάμηνης χρήσης), ενώ φέτος με το Ν.4172

Ερώτηση 706.
03.08.2016
Εταιρεία που προμηθεύεται εμπορεύματα από Κίνα , συνεργάζεται με κάτοικο της χώρας , ιδιώτη ο οποίος αναλαμβάνει με την ιδιότητά του ως μηχανολόγος να κάνει έρευνα αγοράς, εύρεση νέων προμηθευτών, πληροφορίες για διάφορα θέματα που αφορούν το αντικείμενο της επιχείρησης. Μπορούμε για την αμοιβή που θα του καταβάλλουμε να εκδίδουμε εμείς τίτλο κτήσης υπηρεσιών σε αλλοδαπό φυσικό πρόσωπο που δεν έχει ΑΦΜ στην Ελλάδα? Οφείλουμε για την αμοιβή αυτή να παρακρατήσουμε φόρο και χαρτόσημο και αν ναι , μέχρι πότε αυτοί αποδίδονται σ το δημόσιο;

Στο τέλος του έτους κατά την υποβολή την ετήσιων αμοιβών στο taxis υπάρχει δυνατότητα υποβολής αμοιβών που έχουν δοθεί σε κατοίκους εξωτερικού που δεν έχουν λάβει ΑΦΜ στη χώρα μας;

Ερώτηση 708.
01.08.2016
Οικοδόμος (Ατομική επιχείρηση με έναρξη στην εφορία) εκδίδει τιμολόγια προς πελάτη ιδιώτη για τις εργασίας που προφέρει κατά την ανέγερση ή επισκευή κατοικιών (μπετό, τούβλα, κλπ). Τα χρήματα κατατίθενται σε τραπεζικό λογαριασμό και ο οικοδόμος εκδίδει ισόποσο τιμολόγιο.
Παράλληλα ο ιδιοκτήτης ασφαλίζει τον οικοδόμο στο ΙΚΑ. Στο Ε1 του οικοδόμου συμπληρώνουμε στον κωδικό 311 τα ποσά που αφορούν τα ημερομίσθια του στο έργο για το οποίο έκοψε και τιμολόγιο.
Μπορούμε να περάσουμε στα βιβλία του οικοδόμου σαν δαπάνη το ποσό του κωδικό 311 του Ε1;
Πώς θα μπορούσε να οργανωθεί η συναλλαγή οικοδόμου και ιδιοκτήτη οικοδομής ώστε να μην διπλόφορολογείται ο οικοδόμος για τα ημερομίσθια του; Να υπάρχει συμφωνητικό ότι τα ημερομίσθια (που συμπεριλαμβάνονται στο ποσό των καταθέσεων) δεν θα τιμολογηθούν; Να γίνεται αναφορά στο Τιμολόγιο πόσα είναι τα ημερομίσθια; Διότι όταν συμπεριλαμβάνονται στο τιμολόγιο επιβαρύνονται και με ΦΠΑ.

Ερώτηση 724.
01.08.2016
Στο βιβλίο του κου Σταματόπουλου για το ΠΡΟΕΔΡΙΚΟ ΔΙΑΤΑΓΜΑ ΥΠ'ΑΡΙΘ. 186/1992 Κώδικας Βιβλίων και Στοιχείων αναφέρει τα παρακάτω :
Αρθρο 13 : Αποδείξεις Λιανικής Πώλησης Αγαθών – Αποδείξεις Παροχής Υπηρεσιών
13.1.4. Από τη Διοίκηση κατά καιρούς έχουν γίνει δεκτά και εξακολουθούν να ισχύουν τα εξής:
…………………………..
γ) Για τις πωλήσεις ειδών από αυτόματα μηχανήματα που λειτουργούν με κέρματα (αναψυκτικά, σάντουιτς κ.λπ.) μπορεί να εκδίδονται στοιχεία ως εξής:
………………..
Στον προϊστάμενο της αρμόδιας Δ.Ο.Υ. γνωστοποιούνται οι χώροι που εγκαθίστανται οι αυτόματοι πωλητές, το πλήθος αυτών, τα στοιχεία ταυτότητας κάθε μηχανήματος (τύπος, είδος, αριθμός εργοστασίου κ.λπ.) και η χωρητικότητα σε ποσότητες κάθε είδους για καθένα αυτόματο πωλητή.
Περίπου 3 χρόνια πριν (επί Κ.Β.Σ), δημιουργήθηκε στο taxis ηλεκτρονική εφαρμογή για την γνωστοποίηση των τοποθετήσεων των αυτόματων πωλητών.
Το ερώτημα που τίθεται, είναι αν μετά την κατάργηση του ΚΒΣ και την εφαρμογή του Ν.4308/2014 είναι υποχρεωτική η γνωστοποίηση των τοποθετήσεων των αυτόματων πωλητών στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. και αν ναι από πού αυτό προκύπτει.
Να σημειώσω ότι παραμένει μέχρι σήμερα ενεργή η εφαρμογή στο taxis για την γνωστοποίηση των τοποθετήσεων των αυτόματων πωλητών.