TaxPress eMagazine Τευχος 01 Δεκ. '15

30 TaxPress eMagazine ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΣΤΗΝ ΠΡΑΞΗ Συμπληρωματική εγγραφή προκαταβολής φόρου Ερώτηση Θα ήθελα να ρωτήσω πώς θα πρέπει να γίνει η εγγραφή του συμπληρωματικού ποσού της προκαταβολής στα νομικά πρόσωπα για την δήλωση του 2014, ποσό που αναρτήθηκε στο taxisnet τον Νοέμβριο του 2015. Απάντηση Από 1.1.2015, ημερομηνία έναρξης ισχύος των Ε.Λ.Π. (Ν.4308/2014), ο φόρος εισοδήματος, όπως και οι διαφορές φορολογικού ελέγχου καθώς και οι λοιποί μη ενσωματωμένοι στο λειτουργικό κόστος φόροι, εμφανίζονται ως στοιχεία της κατάστασης αποτελεσμάτων, στο χρόνο που προκύπτουν βάσει της αρχής του δεδουλευμένου. Ειδικά επισημαίνεται ότι ο φόρος εισοδήματος αναγνωρίζεται ως έξοδο και υποχρέωση στο τέλος της περιόδου που αφορά, καθώς έχει ήδη προκύψει με βάση την ισχύουσα νομοθεσία (αρχή δεδουλευμένου). Με το ποσό του φόρου χρεώνεται, βάσει Παραρτήματος Γ΄ Ε.Λ.Π., ο λογ. 69.01 «Τρέχων φόρος (έξοδο) περιόδου» με πίστωση του λογ. 54.01.01 «Φόρος εισοδήματος ετήσιας δήλωσης». Έτσι λοιπόν, για τις χρηματοοικονομικές καταστάσεις της χρήσεως 2015 και εφεξής, το νομικό πρόσωπο δεν θα αναγνωρίζει στην κλειόμενη περίοδο την προκαταβολή φόρου εισοδήματος για την επόμενη χρήση. Το σχετικό ποσό αναγνωρίζεται με την καταβολή του σχετικού ποσού στην επόμενη περίοδο. Στην προκειμένη περίπτωση, κατά την καταβολή του εν λόγω ποσού, χρεώνεται ο λογ. 54.01.03 «Προκαταβολή φόρου εισοδήματος (αντίθετος)» με πίστωση του ταμείου. Το χρεωστικό υπόλοιπο του εν λόγω λογαριασμού θα αποτελέσει μειωτικό στοιχείο του οφειλόμενου φόρου της επόμενης περιόδου. Σημείωση: Οι λογαριασμοί 54.01.02 «Παρακρατούμενος φόρος εισοδήματος (αντίθετος)» και 54.01.03 «Προκαταβολή φόρου εισοδήματος (αντίθετος)», μπορούν να εμφανίζονται και ως υπολογαριασμοί του 33 «Λοιπές απαιτήσεις», στο ενεργητικό. Λογιστική παρακολούθηση προγραμμάτων λογισμικού Ερώτηση Α.Ε. πρόκειται στις αρχές του νέου έτους να εγκαταστήσει νέο λογισμικό. Έχει λάβει μέχρι σήμερα από την εταιρεία λογισμικού. ΤΔΑ για την αγορά του προγράμματος Ένα ΤΠΥ για τις υπηρεσίες εγκατάστασης και παραμετροποίησης Το συμβόλαιο ετήσιας υποστήριξης. Η εταιρεία δεν προτίθεται να εφαρμόσει τα ΕΛΠ θα συνεχίσει την τήρηση του ΕΓΛΣ. Τα 2 από τα 3 τιμολόγια έχουν καταχωρηθεί στο λογαριασμό 16 ως άυλα περιουσιακά στοιχεία και θα υπαχθούν σε αποσβέσεις σύμφωνα με το άρθρο 24 του 4172/2013. Το 3ο τιμολόγιο πώς αντιμετωπίζεται λογιστικά; Θα καταχωρηθεί και αυτό σαν άυλο πάγιο ή θα καταχωρηθεί στα έξοδα; Πώς παρακολουθούνται οι ετήσιες ανανεώσεις λογισμικών προγραμμάτων; Απάντηση •Υποχρεωτική εφαρμογή του ν.4308/2014 Κατ’ αρχάς, σύμφωνα με το άρθρο 1 παρ. 2 του ν.4308/2014, τα νομικά πρόσωπα που έχουν τη μορφή της ανώνυμης εταιρείας εφαρμόζουν τις ρυθμίσεις αυτού του νόμου. Συγκεκριμένα από την 1η Ιανουαρίου