Portal

Ερώτηση 2747
05.11.24

Φορολογούμενος εισέπραξε εντός του 2023 αναδρομικά μισθών βάσει δικαστικής απόφασης που ανάγονται στα έτη 2005-2010. Σε αυτά τα ποσά έχει γίνει παρακράτηση φόρου 20%. Το ποσό αυτού του φόρου αναγράφεται στις τροποποιητικές φορολογικές δηλώσεις αναδρομικών και αν ναι σε ποιο κωδικό; Υπάρχει δικαίωμα συμψηφισμού φόρου; Τα ποσά των αναδρομικών για τα οποία έχουν γίνει και ασφαλιστικές κρατήσεις αναγράφονται στον κωδικό 301;

Ερώτηση 2742
29.10.24

Ακίνητο (κατάστημα) αντικειμενικής αξίας 516.000,00 ευρώ παραχωρείται δωρεάν από τον πατέρα οποίος έχει την επικαρπία, η αντικειμενική αξία της οποίας είναι 132.000,00 ευρώ, στο γιο για έδρα της ατομικής του επιχείρησης. Επί ποιας αξίας θα υπολογισθεί το τεκμαρτό ενοίκιο 3% που θα φορολογηθεί ο πατέρας, επί της αξίας του ακινήτου 516.000,00 ευρώ ή επί της αξίας του δικαιώματος της επικαρπίας 132.000,00 ευρώ που έχει ο πατέρας;

Ερώτηση 2740
29.10.24

Μοναδικός εταίρος σε ΕΠΕ (όχι διαχειριστής) λαμβάνει μηνιαίες αμοιβές 3.000 για υπηρεσίες που παρέχει στην εταιρία.

Ερώτηση

1. Μπορεί να θεωρηθεί μισθωτός;

2. Πως ασφαλίζεται, με το άρθρο 38 ως μισθωτός ή το 39 ως μη μισθωτός;

3. Πως φορολογείται;

4. Απαιτείται ειδική σύμβαση που πρέπει να εγκριθεί από την Γενική Συνέλευση;

5. Επιβάλλεται να γίνει πρόσληψη;

Ερώτηση 2738
29.10.24

Από μετατροπή Ο.Ε. σε Ι.Κ.Ε προέκυψε κεφάλαιο μετασχηματισμού 112.000 €. Η Ο.Ε. είχε εταιρικό κεφάλαιο 1.000€. Η Ο.Ε. έχει δύο μέλη από 50% το κάθε μέλος.

1) Με την αλλαγή της νομικής μορφής προκύπτει υπεραξία;

2) Στην υποβολή της φορολογικής δήλωσης της Ι.Κ.Ε. θα καταχωρηθεί στον κωδικό «039» του εντύπου «Ν» ως ζημιές προηγούμενης χρήσης, η φορολογική ζημιά προηγουμένων χρήσεων (5 τελευταίες χρήσεις) που είχε δηλώσει η Ο.Ε. στο αντίστοιχο έντυπο;

3) Στην περίπτωση πώλησης από τους εταίρους της Ι.Κ.Ε προς τρίτους των μεριδίων τους, για τον υπολογισμό του φόρου υπεραξίας από την πώληση μερισμάτων, ποια θα είναι η αξία κτήσης των μερισμάτων των εταίρων;

Ερώτηση 2736
22.10.24

Προσωπική εταιρεία (ΕΕ) έχει ανεγείρει κτίσμα σε αγροτεμάχιο τρίτου (Φυσικό Πρόσωπο)

ΔΕΔΟΜΕΝΑ

α) Στο αρχικό μισθωτήριο (έτος 2006) με διάρκεια έως το έτος 2040, i) αναγράφεται -συμφωνείται ότι το κόστος ανέγερσης από την μισθώτρια εταιρεία δεν θα αποτελεί συμπληρωματικό μίσθωμα σε είδος ή ανταλλαγή μέρους του μισθώματος για τον εκμισθωτή – φυσικό πρόσωπο και ii) το αγροτεμάχιο θα παραδοθεί στον εκμισθωτή – φυσικό πρόσωπο από την εκμισθώτρια εταιρεία όπως ήταν στην αρχική του κατάσταση πριν την μίσθωση.

β) Η εταιρεία (ΕΕ) λύεται με περίοδο εκκαθάρισης και αποφασίζει το κτίσμα που έχει ανεγερθεί, σε αντίθεση με την αρχική συμφωνία, να παραμείνει στο αγροτεμάχιο του εκμισθωτή – φυσικού προσώπου.

ΕΡΩΤΗΜΑ

Ποιος ο ενδεδειγμένος φορολογικός χειρισμός για το α) Φυσικό Πρόσωπο – Εκμισθωτή και β) για την μισθώτρια εταιρεία, βάσει τον Ν.4172/2013, συνεκτιμώντας την ΠΟΛ.1103/2015 καθώς και το άρθρο 41 του Ν.4172/2013 όπου οι διατάξεις περί υπεραξίας μεταβίβασης κεφαλαίου έχουν ανασταλεί έως 31.12.2024;

ΣΗΜΕΙΩΣΗ

Το φυσικό πρόσωπο σε όλα τα έτη της μίσθωσης δηλώνει, σύμφωνα με τις διατάξεις, το ακίνητο – κτίσμα στο Ε9 και καταβάλει τον αναλογούν ΕΝΦΙΑ.

Ερώτηση 2735
22.10.24

Φυσικό πρόσωπο έκανε αγορά ενός διαμερίσματος από πλειστηριασμό τον 02/2024, τελικά επειδή δεν ικανοποιούσε τις ανάγκες του αποφάσισε να το πουλήσει.

Κόστος αγοράς: 80.000€ (αντικειμενική αξία 105.000€)

Έξοδα αγοράς: φόρος μεταβίβασης - συμβολαιογράφος - κτηματολόγιο περίπου 8.000€

Κόστος πώλησης πιθανά: 170.000-190.000€

Η Πώληση θα ολοκληρωθεί το 2025.

Στο παρελθόν δεν έχει πραγματοποιήσει καμία άλλη αγορά ή πώληση ακινήτου.

Δεν είναι πρώτη κατοικία καθώς έχει η σύζυγος άλλο ένα σπίτι στην κατοχή της.

Ποια θα είναι η φορολογική αντιμετώπιση της παραπάνω συναλλαγής;

Μπορεί η παραπάνω πράξη να πάει σε έλεγχο, να θεωρηθεί και φορολογηθεί σαν επιχειρηματική δραστηριότητα;

(πιθανότατα το έτος της αγοράς 2024 θα πάει για έλεγχο δικαιολογητικών καθώς η τιμή αγορά είναι μικρότερη της αντικειμενικής)

Ερώτηση 2729
09.10.24

Όσον αφορά το επάγγελμα του ξεναγού θα ήθελα να ρωτήσω τα εξής:

1. α. Οι ξεναγοί είναι υποχρεωμένοι για έναρξη εργασιών ως αυτοαπασχολούμενοι;

β. Υπάγονται υποχρεωτικά σε τήρηση βιβλίων και ΦΠΑ (αν ναι με τι συντελεστή ΦΠΑ);

γ. Οι ξεναγοί οι οποίοι είναι με εξαρτημένη εργασία ήτοι εργάζονται με πρακτορεία πρέπει να κάνουν έναρξη εργασιών;

2. α. Η διαβίβαση των εσόδων (δελτίων) σε περίπτωση εξαρτημένης εργασίας, την υποχρέωση αυτής την έχει ο ξεναγός ή το τουριστικό πρακτορείο;

β. Σε περίπτωση που ο ξεναγός εκδώσει ως αυτοαπασχολούμενος το δελτίο με ποια εγγραφή myDATA πρέπει να διαβιβαστεί;

3. Σε περίπτωση έκδοσης ΔΠΥ από τον ξεναγό (ως αυτοαπασχολούμενος) σε ιδιώτες:

α. υπάγεται σε έναρξη εργασιών στο μητρώο

β. θα χρειαστεί ο ξεναγός να εκδώσει συμπληρωματικά ΑΠΥ ή θεωρείται ως φορολογικό στοιχείο το ΔΠΥ;

4. Οι ξεναγοί έχουν απαλλαγή ΦΠΑ;

5. Ποια είναι η φορολογική αντιμετώπιση σε περίπτωση αυτοαπασχολουμένου ξεναγού και  ποια η φορολογική αντιμετώπιση σε περίπτωση εξαρτημένης εργασίας;

6. Πώς αντιμετωπίζονται ασφαλιστικά σύμφωνα με τις ισχύουσες από τον ΕΦΚΑ το επάγγελμα του ξεναγού ως αυτοαπασχολούμενος και πώς ως εξαρτημένη εργασία;

Ερώτηση 2724
09.10.24

Αναφορικά με την αμοιβή μισθού σε διαχειριστή σε ΙΚΕ, η οποία είναι πολυμετοχική δύναται εφόσον παρθεί απόφαση από την Γενική Συνέλευση;

α. Να δίδεται αμοιβή μισθού μηνιαίως χωρίς να έχει υποχρεώσεις σε ασφαλιστικές εισφορές ΕΦΚΑ;

β. Ποιες είναι οι φορολογικές υποχρεώσεις της εταιρείας έναντι του μισθού;

γ. Η μηναία αμοιβή του θα συμπεριλαμβάνεται στην ΑΠΔ χωρίς ασφαλιστικές εισφορές, μόνο με χαρτόσημο;

δ. Σε ποιο κωδικό του Ε1 θα αναφέρονται οι αμοιβές του διαχειριστή;

Κλείνοντας, ο διαχειριστής είναι ασφαλισμένος στην κατηγορία μη μισθωτών στον ΕΦΚΑ, θα έχει άλλες υποχρεώσεις;

Ερώτηση 2723
02.10.24

Εταιρεία ΑΕ το 2019 μισθώνει οικόπεδο από Δήμο στο οποίο ανεγείρει ακίνητο. Μετά το πέρας των 23 ετών το ακίνητο περνάει στον Δήμο. Η Εταιρεία δαπανά 1 εκ και ανεγείρει ένα χτίσμα το οποίο όμως το υπεκμισθώνει σε συνδεδεμένη εταιρεία έναντι 1 εκ ευρώ. Να σημειωθεί ότι η εταιρεία έχει κόψει τιμολόγιο προς την συνδεδεμένη αξίας 1 εκ. Η Εταιρεία πιστώνει το κτίριο αξίας 1 εκ και χρεώνει λοιπές απαιτήσεις 1 εκ. Η συνδεδεμένη χρεώνει το κτίριο και πιστώνει τον 53.(με την σύμβαση αυτή ουσιαστικά η συνδεδεμένη εξαντλεί την ωφέλιμη ζωή του κτιρίου). Εναλλακτικά μήπως θα έπρεπε να μείνει το κτίριο στα βιβλία της εταιρείας (και μάλλον θα έπρεπε να αναγνωριστεί ως άυλο) και ως λογιστική εγγραφή να χρεώναμε λοιπές απαιτήσεις 1εκ και να πιστώναμε λογ 56 1 εκ. Και στο τέλος της κάθε χρήσης ο 56 να γύρναγε σε έσοδο (καθώς το έσοδο από την υπεκμίσθωση διαρκεί 23 έτη και δεν αφορά μόνο μια χρήση). Θα τρέχαμε και τις αποσβέσεις στα 23 έτη όσο η διάρκεια της υπεκμίσθωσης. Η συνδεδεμένη να το είχε ως λειτουργική μίσθωση (να λογιστικοποιούσε μόνο το έξοδο του ενοικίου).Ποιος λογιστικός χειρισμός είναι σωστός; Υπάρχει και θέμα αρχής ίσων αποστάσεων. Τι επιπτώσεις έχει; Αν για παράδειγμα η υπεκμίσθωση έπρεπε στα 23 έτη αντί για 1 εκ να ήταν 1,2 εκ. Τα επιπλέον 200 θα τα φορολογηθεί η εταιρεία ως έσοδο;

Ερώτηση 2722
02.10.24

ΑΕ προβαίνει σε μερική διάσπαση κλάδου με ημερομηνία μετασχηματισμού 31/12/2022.Στο ΓΕΜΗ αναρτάται στις 19/12/2023 όπου δημιουργείται η νέα εταιρεία. Οι μετοχές της νέας εταιρείας πήγαν στον μέτοχο. Το ζήτημα είναι ότι από τις 31/12/2022 έως τις 19/12/2023 τιμολογεί, και λειτουργεί τον κλάδο η εισφέρουσα εταιρεία όχι η λήπτρια η οποία ουσιαστικά δημιουργήθηκε στις 19/12/2023. Δηλαδή όλα τα έξοδα τα πληρώνει η εισφέρουσα αλλά εισπράττει και τα αντίστοιχα έσοδα. Θα ήθελα να ρωτήσω πώς αυτό αντιμετωπίζεται φορολογικά και λογιστικά. Όλες οι δαπάνες που έγιναν από την εισφέρουσα όλο αυτό το διάστημα για τον κλάδο εκπίπτουν από την εισφέρουσα; Τα έσοδα θα φορολογηθούν στην εισφέρουσα; Επίσης οι δαπάνες που έγιναν για τον σκοπό της μερικής διάσπασης εκπίπτουν; (π.χ. έξοδα νομικών ,συμβούλων κ.λπ.).καθώς τις μετοχές τις έλαβε ο μέτοχος και επωφελήθηκε ο μέτοχος και όχι η εταιρεία. Τέλος όλα τα έξοδα που έχουν γίνει από τις 01/01/2023 έως τις 19/12/2023 και που ανήκουν στον κλάδο αλλά και τα αντίστοιχα έσοδα που έχουν τιμολογηθεί και εισπραχθεί πρέπει να μεταφερθούν στην λήπτρια; Και εάν ναι πώς θα γίνει αυτό; Θα τιμολογήσουμε στην λήπτρια τα έξοδα και θα μας τιμολογήσει τα έσοδα; Δηλαδή στις 19/12/2023 ό,τι δαπάνες, έσοδα και πράξη έγινε ανάμεσα στις 31/12/2022 (ημερομηνία μετασχηματισμού) και στις 19/12/2023 (ανάρτηση στο ΓΕΜΗ) και αφορά τον κλάδο θα πρέπει να επωφελήσουν και να επιβαρύνουν την λήπτρια ή την εισφέρουσα;