Portal

Ερώτηση 2500
29.11.23

Έλληνας πολίτης φορολογικός κάτοικος Ελβετίας θα ιδρύσει ΙΚΕ με αντικείμενο εργασιών αγορά οικοπέδων, κατασκευή και πώληση των κτιρίων. Η ερώτηση είναι εάν η πιο πάνω ενέργεια θα δημιουργήσει θέμα μεταβολής της φορολογικής κατοικίας στην περίπτωση:

α) που είναι διαχειριστής και β) στην περίπτωση που είναι απλό μέλος.

Υπάρχει η δυνατότητα μονοπρόσωπης ΙΚΕ ή θα πρέπει να συμμετέχει και μέλος φορολογικός κάτοικος Ελλάδος;

Ποια διαδικασία πρέπει να ακολουθηθεί για τη μεταφορά των χρημάτων από το εξωτερικό για την εισφορά κεφαλαίου στην ΙΚΕ, δίχως να θεωρηθεί τεκμήριο η ίδρυση επιχείρησης;

Ερώτηση 2499
29.11.23

ΑΕ Τεχνικών συμβούλων κέρδισε σε λαχείο 1.000.000€.

Τα κέρδη αυτά έχουν ήδη φορολογηθεί στην πηγή, θα φορολογηθούν και στην ΑΕ;

Ερώτηση 2497
29.11.23

Εταιρεία ΙΚΕ κάνει έξοδα υποδοχής και φιλοξενίας και διάφορες άλλες καταναλωτικές δαπάνες που δεν σχετίζονται με την δραστηριότητα της εταιρείας τα οποία πληρώνονται μέσω τραπεζικού λογαριασμού της εταιρείας. Η εταιρεία δεν μας φέρνει παραστατικά για αυτές της συναλλαγές. Τι χειρισμός θα πρέπει να ακολουθεί για αυτές της δαπάνες;

64.98 (δαπάνες αναμόρφωσης) σε 38.03 ή να χρεωθεί ο μέτοχος που κάνει της δαπάνες αυτές 33.03 σε 38.03 ώστε να τα έχει απαίτηση η εταιρεία από τον μέτοχο. Αν είναι υποχρεωτικός ο δεύτερος τρόπος αν βρούμε κάποιο παραστατικό για αυτές της συναλλαγές θα μπορούσαμε να τις καταχωρούμε σε δαπάνες προς αναμόρφωση; Μέχρι τώρα εμείς ακολουθούσαμε τον πρώτο τρόπο, είναι λάθος; Θεωρείτε αυτός ο τρόπος κατάτμηση ως προς το μέρισμα που πρέπει να δώσει η εταιρεία στους μετόχους;

Ερώτηση 2496
29.11.23

Ομόρρυθμη εταιρεία με διπλογραφικά βιβλία πραγματοποίησε κέρδη στη χρήση 2022. Αρχικά τα κέρδη αυτά ήταν προσαυξημένα με την ωφέλεια από το ποσό της επιστρεπτέας προκαταβολής που δεν επιστράφηκε.

Σύμφωνα με τη παράγραφο 4 του άρθρου τρίτου της από 30.03.2020 Π.Ν.Π. η οποία κυρώθηκε με το άρθρο 1 του ν.4864/2020, τόσο το μη επιστρεπτέο ποσό της επιστρεπτέας προκαταβολής όσο και το ποσό της έκπτωσης δεκαπέντε τοις εκατό (15%) επί εφάπαξ καταβολής του επιστρεπτέου ποσού, το οποίο επί της ουσίας προσαυξάνει το ποσό που δεν επιστρέφεται είναι το όφελος του δικαιούχου και συνιστούν αφορολόγητα έσοδα.

Ως αφορολόγητο έσοδο, το ποσό αυτό αποσπάστηκε από το λογαριασμό 42-00 «κέρδη χρήσης» και απεικονίστηκε σε λογαριασμό 41-08 «αφορολόγητα ποσά».

Επειδή στο καταστατικό της ομόρρυθμης εταιρείας, δεν υπάρχουν επιμέρους όροι για τη διάθεση των κερδών, τίθεται το ερώτημα:

1) Είναι υποχρεωμένη η ομόρρυθμη εταιρεία, που τηρεί διπλογραφικά βιβλία, να διανέμει υποχρεωτικά αυτό το αφορολόγητο έσοδο και να επιβαρυνθεί με το φόρο εισοδήματος και το φόρο διανομής;

2) Κατά τη υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, το ποσό αυτό αναφέρθηκε στον κωδικό 001 του πίνακα 10Α και κατόπιν αυτόματα στον κωδικό 513 και αφαιρέθηκε από το φορολογητέα κέρδη. Θα πρέπει να υποβληθεί τροποποιητική δήλωση φορολογίας εισοδήματος για την ομόρρυθμη εταιρεία και να καταβληθεί ο φόρος;

Ερώτηση 2492
20.11.23

Εταιρεία ΟΕ με διπλογραφικά βιβλία έχει διαχειριστική περίοδο 01/7-30/6. Μπορεί να αλλάξει την διαχειριστική της περίοδο ώστε να γίνει 01/1-31/12 και με ποιο τρόπο;

Ερώτηση 2486
14.11.23

Πρόκειται να συσταθεί εταιρεία HOLDING στην Ελλάδα με μετόχους υπηκόους τρίτων χωρών. Θα ήθελα να ρωτήσω αν υπάρχει κάποια ιδιαιτερότητα όσον αφορά το καθεστώς αυτών των εταιρειών, αν π.χ. συσταθεί ΑΕ και συμμετέχουν και στο ΔΣ με ποσοστό μεγαλύτερο του 3% πρέπει να ακολουθήσουν την διαδικασία της ασφάλισης; Επίσης αν συσταθεί ΙΚΕ και δεν οριστούν ως διαχειριστές αν πρέπει να αποκτήσουν ΑΦΜ στην χώρα μας και οτιδήποτε άλλο φορολογικό κ.λπ.

Ευχαριστώ

Ερώτηση 2482
02.11.23

Πώς χειριζόμαστε λογιστικά και φορολογικά τις καταστροφές παγίων (κτιρίου, εξοπλισμού, αναλώσιμων) από πλημμύρα και πώς τις αποζημιώσεις είτε από το κράτος είτε από ασφαλιστική εταιρεία;

Ερώτηση 2480
02.11.23

Θα ήθελα να υποβάλλω ερώτημα σχετικά με κόστος οικοδομής και τον τρόπο φορολόγησης σε κατασκευαστική εταιρεία ΙΚΕ. Κατασκευαστική εταιρεία ΙΚΕ θα κατασκευάσει με μια άδεια οικοδομής έτους 2020 2 κτίρια 5 διαμερισμάτων με σύσταση οριζοντίων ιδιοκτησιών.

Κτίριο 1:

Διαμέρισμα Α ποσοστό 20%.

Διαμέρισμα Β ποσοστό 20%.

κτίριο 2:

Διαμέρισμα Γ ποσοστό 20%.

Διαμέρισμα Δ ποσοστό 20%.

Διαμέρισμα Ε ποσοστό 20%.

Σήμερα έχει προβεί σε πώληση του διαμερίσματος Α του κτιρίου 1. Η εταιρεία ξεκίνησε την κατασκευή του κτιρίου 1 το έτος 2020. Έχει κάνει συνολικά έξοδα ανέγερσης για το κτίριο 1 διαμέρισμα Α και Β μέχρι στιγμής 400.000,00 (θα γίνουν και αλλά διότι το διαμέρισμα Β δεν έχει ολοκληρωθεί ακόμα). Το κτίριο 1 θα ολοκληρωθεί εντός του έτους 2023. Το κτίριο 2 θα ολοκληρωθεί εντός του έτους 2024. Το κόστος του οικοπέδου είναι συνολικά 150.000,00. Έχει προϋπολογιστικό κόστος το οποίο θα προσεγγίσει και το πραγματικό 2.000.000,00.

Ποιος είναι ο ορθός φορολογικός χειρισμός για τον υπολογισμό του κόστους κατασκευής του διαμερίσματος Α που πουλήθηκε αλλά και για αυτά που έπονται;

α) Θα επιμερίσω τα μέχρις ώρας πραγματικά έξοδα δηλαδή (400.000/2 διαμερίσματα κτιρίου Α=200.000,00 + αναλογία οικοπέδου 150.000,00 x 20% = 30.000 σύνολο 230.000) και θα φορολογηθώ εντός του έτους 2023 οπού έγινε η πώληση ή

β) θα περιμένω να ολοκληρωθεί η οικοδομή για να επιμερίσω ορθά το κόστος και θα φορολογηθώ κατά το έτος ολοκλήρωσης της οικοδομής που θα είναι μάλλον το 2024 και θα γνωρίζω το τελικό κόστος οικοδομής ώστε να μπορώ ορθά να επιμερίσω το κόστος κατασκευής ανά διαμέρισμα;

Στην β περίπτωση κρίνεται ορθό να επιμερίσω τα κόστη ανά κτίριο; Διότι μιλάμε για 2 αυτόνομα κτίρια 1 και 2 τα οποία όμως κατασκευάζονται με μια άδεια οικοδομής και σύσταση οριζόντιας ιδιοκτησίας και για τα δυο κτίρια μαζί ή θα πρέπει να περιμένω να ολοκληρωθούν και τα 2 κτίρια ώστε να μπορέσω να γνωρίζω το συνολικό κόστος;

Ο λόγος που υποβάλλω το εν λόγω ερώτημα είναι διότι ο κατασκευαστής δεν τα κατασκευάζει παράλληλα αλλά θα κατασκευάσει πρώτα το κτίριο 1, θα πουλήσει τα 2 διαμερίσματα και μετα θα συνεχίσει την κατασκευή του κτιρίου 2 που αποτελείται από αλλά 3 διαμερίσματα, οπότε θα υπάρξει ένας ετεροχρονισμός στην πώληση και ταυτόχρονα υπάρχει η δυνατότητα να διακρίνουμε τα κόστη σε περίπτωση που χρειαστεί ανά κτίριο.

Σε συνέχεια επί του παραδείγματος:

Στην τεχνική εταιρεία εάν έχει το συνολικό κόστος οικοδομής και των δυο κτιρίων ανέρχεται στα 2.000.000 ευρώ ήτοι και των πέντε διαμερισμάτων και η πώληση των διαμερισμάτων ανέρχεται στα 2.500.000 ευρώ

Αναλυτικά 31.12.2023 = Συνολικό κόστος ανέγερσης οικοδομής 2.000.000.

Προκαταβολές/πώληση:

1.1.2023 ποσό 1.000.000 προκαταβολή έναντι των πέντε διαμερισμάτων ισόποσα.

31.12.2023 ποσό 500.000 τα δυο πρώτα διαμερίσματα.

31.12.2024 ποσό 500.000 τα άλλα δυο διαμερίσματα.

31.12.2025 ποσό 500.000 το ένα διαμέρισμα.

Η τεχνική εταιρεία είναι ΙΚΕ τηρεί τα ΕΛΠ και έχει εισπράξει προκαταβολές μέσα στο 2023 το ποσό του 1.000.000 ευρώ. Ποιοι λογαριασμοί θα χρεωθούν, ποιοι θα πιστωθούν και ποιες θα είναι οι αναλυτικές λογιστικές εγγραφές για τις προκαταβολές; Σε ποιο λογαριασμό παρακολουθείται ο πελάτης, στον Λ/33 ή στον Λ/30; Ποιες θα είναι οι αναλυτικές λογιστικές εγγραφές κατά την οριστική πώληση των διαμερισμάτων; Ο ΦΠΑ των εισροών πώς παρακολουθείται; Το ποσό επιστρέφεται ή θα συμψηφιστεί με την πώληση των διαμερισμάτων; Πώς θα αποδίδεται ο ΦΠΑ, και πώς συμπληρώνεται η περιοδική δήλωση ΦΠΑ; Η εταιρεία πώς θα φορολογηθεί έσοδα-έξοδα ή εξωλογιστικά;

Παρακαλώ όπως μου αναφέρετε την πλήρη απάντησή σας με τις σχετικές ΠΟΛ και μια συνοπτική απάντηση και το συμπέρασμά σας.

Ερώτηση 2479
30.10.23

Εργαζόμενος στο εξωτερικό από το 2020 (αποσπασμένος δημόσιος υπάλληλος) τελειώνει την εργασία του στην Ισπανία στις 31/8/2023 και επιστέφει στην Ελλάδα από 1/9/2023. Πώς θα φορολογηθεί, ως κάτοικος εξωτερικού ή εσωτερικού; Η ερώτηση αφορά τα τεκμήρια και δαπάνες διαβίωσης.

Ερώτηση 2474
16.10.23

Ε.Ε με απλογραφικά βιβλία και κεφάλαιο 1.000€ αγοράζει ακίνητο 600.000€ με χρήματα 2 επενδυτών οι οποίοι δεν έχουν εταιρική σχέση με την εταιρεία (Ισραήλ και Κίνα) οι οποίοι έχουν ΑΦΜ στην Ελλάδα. Κάθε ένας επενδυτής έδωσε από 300.000 με συμβολαιογραφικό προσύμφωνο στις 19.7.23 και 31.7.23. Το ακίνητο αγοράστηκε 27.7.23. Θεωρείται δανεισμός των επενδυτών στην εταιρεία και θα έπρεπε να χαρτοσημανθεί; Τα χρήματα ήρθαν από τις χώρες τους. Στην πώληση του ακινήτου που θα γίνει στις 800.000€ και ο κάθε επενδυτής θα πάρει από 350.000€, θα έχει δηλαδή έκαστος επενδυτής όφελος από 50.000€ και η εταιρεία 100.000€ ποια θα είναι η φορολόγηση τόσο των επενδυτών όσο και της εταιρείας; Οι επενδυτές που δεν έχουν έναρξη επιτηδεύματος αλλά είναι φυσικά πρόσωπα θα φορολογηθούν με την κλίμακα των ελευθέρων επαγγελματιών και η εταιρεία με το συντελεστή 22%; Μετά από πόσες αγοραπωλησίες και σε τι χρονικό διάστημα φυσικό πρόσωπο που προβαίνει σε αγοραπωλησίες ακινήτων οφείλει να ανοίξει βιβλία; Ποια η λογιστική απεικόνιση των ανωτέρω ενεργειών; Η εταιρεία έχει ΚΑΔ διαχείριση, κατασκευή και πώληση ακινήτων. Το ακίνητο αν το πουλήσει σε διάστημα μικρότερο του έτους θεωρείται εμπόρευμα ή πάγιο; Πότε θεωρείται ένα ακίνητο πάγιο και πότε εμπόρευμα; Το ακίνητο αφορά σε πολυκατοικία με 3 υπόγεια ισόγειο, τρεις ορόφους και δώμα. Βασικό είναι το ερώτημα ότι η εταιρεία αγόρασε ακίνητο χωρίς δικά της χρηματικά διαθέσιμα.