Ερώτημα
Έχω μια σύμβαση έργου ως εργοληπτική εταιρία και θα ολοκληρωθούν οι εργασίες τμηματικά σε περισσότερες από δύο φορολογικές χρήσεις , θα ήθελα να μάθω πως θα αντιμετωπίσω φορολογικά τόσο τα έσοδα που θα προκύψουν όσο και τις δαπάνες αυτού ; Επίσης θα ήθελα να γνωρίζω την διαφορά αυτών των δαπανών του έργου από τις συνήθεις δαπάνες των ασφαλίστρων των οχημάτων της εταιρίας όσον αφορά την περίοδο που εκπίπτουν φορολογικά όταν υπάρχει ασφάλιστρο που αφορά ως περίοδο δύο φορολογικές περιόδους ;
Απάντηση
Όσον αφορά το πρώτο σκέλος του ερωτήματος με την εξέλιξη του κατασκευαστικού έργου και την κατανομή των εσόδων του αλλά και των δαπανών του , ο φορολογικός χειρισμός είναι ο εξής : Το έσοδο θα φορολογηθεί στο φορολογικό έτος κατά το οποίο συντρέχουν σωρευτικά δυο προϋποθέσεις α) να έχει καταστεί δεδουλευμένο εντός του οικείου φορολογικού έτους και β) να έχει αποκτηθεί το δικαίωμα είσπραξης του εντός του ιδίου έτους . Αν οι προϋποθέσεις αυτές συντρέχουν κατά τον χρόνο ολοκλήρωσης ,που είναι το επόμενο φορολογικό έτος, κατά το οποίο υπάρχει υποχρέωση έκδοσης του προβλεπόμενου παραστατικού τότε αυτό θα είναι και το έτος φορολόγησης του εσόδου. Τα έξοδα , ανεξάρτητα αν το σχετικό δικαιολογητικό εκδίδεται πριν ή μετά την προθεσμία κλεισίματος του ισολογισμού , εκπίπτουν στο φορολογικό έτος εντός του οποίου φορολογείται το έσοδο στο οποίο αφορούν. Στην περίπτωση αυτή , επειδή υπάρχει διαφοροποίηση της λογιστικής από την φορολογική βάση , δημιουργείται υποχρέωση παρακολούθησης τόσο της λογιστικής αξίας όσο και της φορολογικής βάσης , για την εκπλήρωση των φορολογικών υποχρεώσεων, σύμφωνα με τα
οριζόμενο στο άρθρο 3 παρ. 5 του ν.4308/2014 και την ΠΟΛ1003/31.12.2014. Όσον αφορά το δεύτερο σκέλος του ερωτήματος για συνήθη δαπάνες όπως ασφάλιστρα ή λογαριασμοί ρεύματος κ.λ.π θεωρήστε τον χειρισμό τους πιο απλουστευμένο μέσω των μεταβατικών λογαριασμών με έκπτωση των δαπανών αυτών στην περίοδο που αφορούν και καθίστανται δεδουλευμένα .
Παρακαλώ Συνδεθείτε...
