Ερώτηση 2605
02.04.24
Θέμα: Έκδοση τιμολογίου παροχής υπηρεσιών προς εταιρεία με έδρα το Λουξεμβούργο για το οποίο δεν υπάρχει υποχρέωση υποβολής Πίνακα ενδοκοινοτικών παραδόσεων.
Εταιρεία εγκαταστημένη την Ελλάδα παρέχει υπηρεσίες διαχείρισης κεφαλαίων, στο πλαίσιο σύμβασης που έχει υπογράψει, σε εταιρεία εγκαταστημένη στο Λουξεμβούργο.
Βάσει του άρθρου 262 της Ευρωπαϊκής οδηγίας 2006/112/EC, το Λουξεμβούργο επέλεξε (όπως και κάποιες άλλες χώρες) να μην θέσει ως υποχρεωτική τη δήλωση των συναλλαγών που αφορούν σε λήψη υπηρεσιών/απόκτηση προϊόντων από άλλη χώρα της ΕΕ. Έτσι, οι εταιρείες έχουν υποχρέωση να δηλώνουν συναλλαγές που αφορούν στην παροχή υπηρεσίας/παράδοση προϊόντος σε άλλο κράτος-μέλος της ΕΕ αλλά όχι τις συναλλαγές που αφορούν στη λήψη.
Δεδομένου αυτού και του γεγονότος ότι η υπηρεσία που παρέχει η ελληνική εταιρεία απαλλάσσεται στη χώρα του λήπτη (Λουξεμβούργο) τότε δεν θα πρέπει να συμπεριληφθεί στη δήλωση ενδοκοινοτικών συναλλαγών που υποβάλλει η ελληνική εταιρεία.
Εφόσον το Λουξεμβούργο αναγνωρίζεται ως κράτος-μέλος της ΕΕ, τι τιμολόγιο θα πρέπει να εκδώσει η ελληνική επιχείρηση από την εφαρμογή της ΑΑΔΕ και με τι χαρακτηρισμούς και με ποια διάταξη απαλλαγής ΦΠΑ, ώστε να μη συμπεριληφθεί στις υποχρεώσεις προς υποβολή ανακεφαλαιωτικού πίνακα ενδοκοινοτικών παραδόσεων;