Portal

Ερώτηση 2273
22.11.22

Σε μια ΑΕ, πολύ μικρή οντότητα, η οποία έκλεινε χρήση 30/6/21, έγιναν οι εγγραφές από το μη επιστρεπτέο μέρος της επιστρεπτέας, καθώς και το έσοδο από την επιδότηση τόκων μέσα σε αυτή την χρήση. Δεν σχηματίστηκε όμως αφορολόγητο αποθεματικό, τα ποσά μεταφέρθηκαν στον 42. Δεν διανεμήθηκαν. Όλες οι αναλύσεις και οι εγκύκλιοι που έδιναν την δυνατότητα να γίνουν οι εγγραφές 31/12/21 και που έκαναν ανάλυση ότι θα πρέπει να παρακολουθούνται σε λογαριασμό αφορολόγητου αποθεματικού, λόγω του ότι δεν ήταν αφορολόγητο κατά την διανομή, είδαν το φως της δημοσιότητας πολύ αργότερα, αφότου είχε κλείσει η χρήση και είχαμε κλείσει ισολογισμό.

Τώρα στην επόμενη χρήση 1/7/21-30/6/22 πώς μπορεί να γίνει αυτή η διόρθωση των περυσινών επιδοτήσεων; Σύμφωνα με το άρθρο 30 παρ. 7γ των ΕΛΠ καταλαβαίνω ότι μπορώ να κάνω μια εγγραφή όπου θα μεταφέρω από τον 42 στον 41.90 τα ποσά αυτά. Αν θέλω να διανείμω με την τωρινή ΓΣ 50.000 ευρώ από αυτά τα κονδύλια θα πρέπει να ξεκινήσω από τα περσινά και άρα δεν θα μπορώ να τα μεταφέρω σαν ζημία στην επόμενη χρονιά ή μπορώ να κάνω διανομή από το αποθεματικό που θα σχηματίσω φέτος από την επιδότηση θεάτρων με αναφορά σε αυτό στην ΓΣ, και η οποία επιδότηση ήταν στην τωρινή χρήση και άρα μπορώ να το μεταφέρω στις ζημίες του χρόνου; Αν έχει ζημίες στην τωρινή χρήση, μπορεί η τακτική ΓΣ να διανείμει από το αποθεματικά της επιδότησης επιχείρησης θεάτρου;

Ερώτηση 2270
22.11.22

Μηχανολόγος μηχανικός ελεύθερος επαγγελματίας με έδρα την Σαντορίνη ενοικιάζει ένα οικόπεδο για 25 χρόνια με μηνιαίο μίσθωμα 300 ευρώ στον Πειραιά και εκδίδει οικοδομική άδεια στο όνομά του ως μισθωτής.

Για το κόστος της ανέγερσης δαπανά το ποσό των 300.000 ευρώ, εκ των οποίων 180.000 για κτίρια, 80.000 για έπιπλα και 40.000 για μηχανολογικό εξοπλισμό.

Κάνει έναρξη υποκαταστήματος με κύριο ΚΑΔ 41.20.20.01 εργασίες διαμόρφωσης ή ανέγερσης κτίσματος και δευτερεύον ΚΑΔ 68.20 εκμίσθωση ακινήτων με σκοπό την εκμετάλλευση ακινήτων.

Θέλω να αναφέρω ότι τα ακίνητα αυτά βάση της νομοθεσίας ανήκουν στον κάτοχο του οικοπέδου με την λήξη της σύμβασης. Με την ολοκλήρωση της οικοδομής ο μηχανολόγος τα υπεκμισθώνει σε τρίτους με μισθωτήριο συμβόλαιο και εκδίδει απόδειξη είσπραξης ενοικίου.

Τα ερωτήματα που τίθενται είναι τα εξής:

1) Το ΦΠΑ της ανέγερσης (300.000 x 24% = 72.000) εκπίπτει από την μικτή δραστηριότητα του μηχανολόγου ή θα ενσωματωθεί στο κόστος παγίων;

2) Οι ετήσιες αποσβέσεις θεωρούνται εισόδημα για τον εκμισθωτή και πώς δηλώνονται στο Ε1 λόγω του ότι υπάρχει μισθωτήριο συμβόλαιο 300 ευρώ μηνιαίως όπως προανέφερα;

3) Ο μηχανολόγος ο οποίος ενεργεί ως υπεκμισθωτής θα κάνει Ε2; Ο υπομισθωτής πώς θα δηλωθεί;

4) Με την εξέλιξη της οικοδομής θα γίνεται μεταβολή στο Ε9 του εκμισθωτή;

5) Υπάρχει prorata;

6) Τι συντελεστή απόσβεσης θα χρησιμοποιήσουμε για τα κτίρια τα μηχανήματα και τα έπιπλα τα οποία είναι συστατικό μέρος του ακινήτου;

7) Όταν λήξει η μίσθωση των 25 χρόνων πως αντιμετωπίζεται φορολογικά από την πλευρά του εκμισθωτή;

8) Τα έσοδα για τα οποία ο μηχανολόγος θα υπεκμισθώνει όπως προανέφερα σε τρίτους με μισθωτήριο συμβόλαιο θα φορολογούνται σαν εισόδημα από ακίνητη περιουσία με την συμπλήρωση του εντύπου Ε2 ή σαν εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα με την συμπλήρωση του εντύπου Ε3;

Ερώτηση 2267
17.11.22

Σύμφωνα με τον ν.4182/2013, η περιουσία των κληροδοτημάτων αυτοτελούς διαχείρισης που ανήκουν στους Δήμους, κατέλειπε αυτούς και καταγράφηκαν στο Ε9 τους.

Η περιουσία είναι κοινωφελής. Τα έσοδα από μισθώσεις αυτών σε τρίτους, χρησιμοποιούνται για την εκπλήρωση του σκοπού τους. Πέραν του αυτοτελούς φόρου των ενοικίων & χαρτ. (που ενσωματώνονται στην φορολογία των δήμων), τα ακίνητα αυτά απαλλάσσονται από τον ΕΝΦΙΑ και βάσει ποιων διατάξεων;

Ερώτηση 2266
14.11.22

ΑΕ χορηγεί άτοκα δάνεια σε ΕΠΕ προς διευκόλυνση εκπλήρωσης των υποχρεώσεων της. Στα ΑΤΟΚΑ αυτά δάνεια εφόσον αποδίδεται τέλος χαρτοσήμου υπάρχει κάποια άλλη φορολογική υποχρέωση? Είναι νόμιμη η χορήγηση άτοκου δανείου?? Η ΑΕ & ΕΠΕ είναι συνδεδεμένες μέσω φυσικού προσώπου.
Ποιος θα ήταν ο φορολογικός χειρισμός αν το ΄δάνειο ήταν έντοκο;